关于电算化会计帐表审计问题的探讨_1

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1、从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果关于电算化会计帐表审计问题的探讨电算化会计在我国开展20多年来，已经历了萌芽、缓慢发展和逐步完善等三个阶段。在这期间，财务软件的功能趋于更加完善和科学，电算化会计理论已从无到有建立和完善起来，同时也产生了大批电算化会计复合型人才，这一切都大大地促进了我国电算化会计事业和经济建设的发展。相反，为经济建设“保驾护航”的审计，由于理论和实践研究的滞后，人才的匮乏而处于落后地位，尤其在电算化会计普遍开展的今天，在实际审计工作中，审计人员对以磁性介质形式存在的帐

2、表数据不适应，难以开展有效的电算化审计。本文中，笔者以ufsoft的帐表系统为基础，对电算化会计帐表审计的前提、开展方式、实施步骤、技术方法和审计要点等几个问题进行探讨，期望能对审计人员解决实际难题有所裨益。　　一、电算化会计帐表审计的前提　　电算化会计帐表审计的前提是：必须保证电子数据的“原始性”，即电子数据是真实、可靠的、可以作为有效数据来进行审计。按照1996年12月联合国通过的正式法律课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，

3、便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果范本《电子商务示范法》的规定，电子数据作为有效的法律依据，必须满足三个条件：电子数据的生成、存储和传递过程是可靠的；有关责任人已对数据进行加密式的数字签名；执行数据专人管理和确保数据的完整性和安全性。在我国，以联合国的《电子商务示范法》为标准严格制定“电子数据”的有效条件是不现实的，在实践中也难以贯彻下去。目前，行之有效的方法是按照有关财经法规的规定，制定切实有效的内部控制制度，并严格贯彻实施。只有这样，才能最大程度上保证电子数据的“原始性”，否则，电算化会计帐表审计就失去意义。　　二、电算化会计帐表审计的开展方式　　电算化会计帐表

4、审计的开展，就其实施的技术手段或对计算机利用程度来说，可分为绕过计算机审计方式、通过计算机审计方式和利用计算机审计方式三种。虽说这三种方式是随电算化审计的发展而先后产生的，其技术含量也各不相同，但其实施的主要对象都是电子数据，并且在实际应用中也绝不是对立的，可根据审计对象和审计人员业务素质等实际情况而灵活选择。　　1.绕过计算机审计方式课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果　　这

5、种审计方式大约产生在20世纪50年代中期—60年代中期。在这一方式下，审计人员只是对帐表的输入数据和输出数据进行静态审计，而对电算化会计信息系统置之不理，是一种最简单和最直接的电算化审计方式。　　2.通过计算机审计方式　　随着计算机技术和财务软件技术的发展，大约在20世纪70年代—80年代，审计人员越来越发现帐表软件输入数据和输出数据缺乏必然的联系；另外，数据文件的更新方法和速度以及打印输出的滞后性，让审计人员觉得有必要适时地对电算化会计信息系统进行审计。在这种审计方式下，电算化会计信息系统开始被作为审计的对象，但计算机主要是作为审计对象而存在着。　　3.利用计算机审计方式　　20世

6、纪80年代以来，在审计人员掌握了一定的计算机知识及其应用技术后，他们发现许多电算化审计工作可以由计算机代替人来完成，而且工作效率较高。计算机作为有力的审计工具，被用来进行随机抽样、打印函证、打印数据，进行实质性测试中的趋势分析课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果、完成情况分析、比较分析，以及基于应用软件，如Excel和程序的自动审计等，是电算化审计方式中技术含量最高、对人员素质

7、要求也最高的一种审计方式。　　三、电算化会计帐表审计的实施步骤　　电算化会计帐表审计基本上都有三个步骤，即符合性测试、实质性测试和审计报告。符合性测试阶段，审计的对象主要是企业的内部控制制度，包括帐务系统和报表系统的内部控制制度，从而决定数据有效性的高低；实质性测试阶段，被审计的对象不同，则步骤不同，其主要目的在于根据符合性测试的结果，决定重点审计的项目和抽取样本的数量，进行实质性审计，最后确定审计结论。审计报告是在审计结束阶段完成的，主要就审计结论，提出