信息技术环境下审计风险研究_1

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1、从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果信息技术环境下审计风险研究信息技术环境下审计风险特征　　在信息技术环境下，随着审计工作效率和审计质量提高，以及审计信息披露的更加及时，审计风险也变得更加复杂，其相应的危害性也更加严重。具体表现在：就固有风险而言，一方面，信息技术的广泛应用和普及，使得日常账务处理的实时性、正确性和可靠性提高，人为干预因素大大降低；另一方面，由于计算机网络本身存在着自身的脆弱性，如容易

2、感染病毒、易受到侵害、攻击，以及软件、硬件、网络等方面出现的错误等等，使得固有风险又急剧增加。　　就控制风险而言，信息技术的广泛使用，使得控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等控制风险基本要素均发生了变化，审计师在评估审计风险时必须充分考虑这些变化，否则将不得不面临巨大的审计风险。　　就检查风险而言，信息技术的使用，一方面提高了审计的覆盖面、审计证据采集的独立性、分析处理的可靠性等等，极大地提高了审计工作的效率；另一方面，由于审计人员缺乏对信息系统的全面认识和理解、审计证据的可靠性问题课

3、题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果、审计信息技术本身的不成熟性、以及审计人员对于技术的过分依赖性，也大大增加了审计检查风险。　　信息技术环境下审计风险国际经验　　美国IT审计风险现状。美国的ISACA是计算机审计的主要推动者。这个由从事信息系统审计人员组成的国际性专业组织，一直致力于探讨和研

4、究控制信息技术的开放性标准，从而为从事信息系统审计的人员提供一个一般适用的公认标准，以辅助管理者进行信息技术管理。XX年此项认证开始被国家审计署干部培训中心引入我国。在过去的十几年间，美国注册会计师协会也一直关注IT对独立审计的影响，尤其是其下属的审计准则委员会于XX年4月所发布的第94号准则《财务报表审计中IT对审计师评价内部控制的影响》，这个准则是对第55号准则《财务报表审计中内部控制评价》的“补丁公告”。该准则于2001年6月1日开始执行，主要内容包括三个方面：IT对企业内部控制的影响；IT

5、对CPA了解企业内部控制的影响；IT对CPA评价审计风险的影响。　　国际审计准则现状。XX年在北京召开的国家审计实务委员会第70次会议，其中与计算机信息系统环境有关的内容有：课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果　　1.关于IT国家审计实务公告的修订。具体内容包括四项：独立危急系统；在线计算机

6、系统；数据库系统；计算机辅助审计技术。上述四项内容在经过了计算机信息系统分委员会的详细讨论，征求了IT委员会、专业编辑的意见以及考虑世界各地同行提出的修改意见的基础上，发布了这四项IAPS的修订稿。　　2.电子商务。XX年6月IAPC通过了关于电子商务的项目计划，并成立了电子商务分委员会，其成立的宗旨是制定IAPS，以帮助审计人员在客户存在电子商务活动的情况下实施会计报表的法定审计。同时电子商务分委员会与审计风险模型分委员会、IT分委员会之间保持着密切的联系，并建立了定期相互通报信息的联系协议。　

7、　3.关于舞弊的最新进展。XX年3月的会议上，IAPC通过了ISA240《舞弊与错误》，并接受邀请参加美国的舞弊特别工作组，以考虑制定一些共同的基本原则和必要程序。XX年6月5日，舞弊特别工作组向美国审计准则委员会提交了SAS82的修改稿，并考虑将一些必要的实质性测试程序和对中期的程序指南作为增加内容。课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于

8、研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果　　全面实施实时审计的框架设计　　国内外审计实践证明，有效的实时审计必须是持续的、全过程的审计，这既是各国审计发展的趋势，也是防范和化解审计风险的重要途径。实时审计就是指审计部门通过电子网络系统实时、动态、全面收集被审计单位在业务处理过程中的资产负债表、损益表、现金流量表等主要报表所包含各项指标的变动情况及相关信息，对被审计单位日常运营进行动态、实时、持续全过程的监管。整个实时审计系统的组成由与实时审计有关的业务应用信息进行系统集成，