上市公司治理型内部审计的实施与推进研究

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1、从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果上市公司治理型内部审计的实施与推进研究　　一、治理型内部审计的产生　　治理型内部审计，也称之为内部治理审计，是一种全新的内部审计理念。国内外不少学者普遍认为，内部审计是现代公司治理的一部分，内部审计、内部控制与公司治理之间存在互动关系。内部审计是内部控制的一部分反过来又评价内部控制的有效性，内部审计既是公司治理的一部分，同时又参与到公司治理有效性的审计之中。由此，基于

2、公司治理而产生了诸如治理审计、战略审计、风险管理审计等新型的内部审计业务。国际内部审计师协会强调：“在许多方面，内部审计是两种主要的治理活动——监督风险和确保控制有效的一线行动者，是公司治理中审计委员会的‘耳目’……内部审计在公司治理中的作用包括监督、评价和分析组织的风险与各项控制；复核并证实信息可靠并符合相关政策、程序与法律；协助管理者向董事会、审计委员会以及执行管理机构提供风险防范以及与治理有效的保证；对有助于组织改善的任何方面提供建议以完善过程、政策程序”。　　国内外学者最初提出治理型内部审计

3、的思想，只是基于要将内部审计与公司治理建立起联系，发挥内部审计在公司治理层面的作用。早在1996年，WilliamW.Warrick和DuncanJ.课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果上市公司治理型内部审计的实施与推进研究　　一、治理型内部审计的产生　　治理型内部审计，也称之为内部治理审计，

4、是一种全新的内部审计理念。国内外不少学者普遍认为，内部审计是现代公司治理的一部分，内部审计、内部控制与公司治理之间存在互动关系。内部审计是内部控制的一部分反过来又评价内部控制的有效性，内部审计既是公司治理的一部分，同时又参与到公司治理有效性的审计之中。由此，基于公司治理而产生了诸如治理审计、战略审计、风险管理审计等新型的内部审计业务。国际内部审计师协会强调：“在许多方面，内部审计是两种主要的治理活动——监督风险和确保控制有效的一线行动者，是公司治理中审计委员会的‘耳目’……内部审计在公司治理中的作用

5、包括监督、评价和分析组织的风险与各项控制；复核并证实信息可靠并符合相关政策、程序与法律；协助管理者向董事会、审计委员会以及执行管理机构提供风险防范以及与治理有效的保证；对有助于组织改善的任何方面提供建议以完善过程、政策程序”。　　国内外学者最初提出治理型内部审计的思想，只是基于要将内部审计与公司治理建立起联系，发挥内部审计在公司治理层面的作用。早在1996年，WilliamW.Warrick和DuncanJ.课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条

6、件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果Galloway曾试图以治理审计的理念来构建一个适于公司治理下的审计框架；JeffreyCohen，GaneshKrishnaMoorthy&ArnoldM.Wright，JamesEOrlikoff&MaryK.课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对

7、国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果Totten也都发表观点提出在传统审计观基础上实施治理审计来更多地关注公司治理，尤其是董事会这一最高决策机构的效率和作用发挥情况。其他学者也在此领域有丰硕的研究成果，归纳起来比较有代表性的研究成果主要集中在几个方面：内部审计在公司治理中的地位和作用研究；公司治理与内部审计互动关系研究；将内部审计作为公司治理主体联盟和组成部分的研究；以及对公司治理中内部审计机制和审计内容的研究等等。我国学者开

8、展治理型内部审计领域的研究始于20世纪末21世纪初，因现实经济环境的局限，仅限于理论研究的一些思路和对西方研究结论的呼应。但是我国学者的突出贡献在于给出了内部治理审计的定义：如内部治理审计可以理解为：由相对独立的内部审计机构或内部审计人员依据法律、法规、方针、政策以及企业内部的章程、管理原则和相应的制度，对企业的内部审计结构设计、内部经营行为的决策与执行等情况进行的咨询服务与审核监督。现代内部审计应该是内部治理审计，其主要工作任务是绩效评估，即对组织的风险管理、内部控