银行贷记卡会计核算指引

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1、福祥贷记卡会计核算指引为适应市场需求和业务发展的需要，根据《银行卡业务管理办法》和《福祥贷记卡章程》，结合农村信用社(含农村合作银行)实际，特制定本指引。一、基本规定1、贷记卡是指给予持卡人一定的信用额度，持卡人可在信用额度内先消费、后还款，以人民币结算的贷记卡。在境内（港澳台除外）交易以人民币结算。2、贷记卡按发行对象不同可以分为单位卡和个人卡。单位卡人民币账户资金一律从其基本账户转账存入，只能消费，不得取现金，不得将销货收入存入单位卡账户。在办理商品交易和劳务代收款项结算时，不得使用该信用额度。个人卡可转账，可支取现金。个人卡账户的资金

2、可现金或转账存入。3、持卡人消费透支从记账日至到期还款日为免息还款期，免息还款期最长可为56天，持卡人在免息还款期内全部偿还透支款的无须支付消费透支的利息。持卡人支现透支，则不享受免息还款期待遇，按每日万分之五计收透支息，按1%收取支现手续费，不足3元按3元收取。贷记卡账户内的存款不计付利息。184、持卡人选择最低还款额方式或超过发卡机构批准的信用额度用卡时，不再享受免息还款期待遇，除应支付透支息外，还应承担按最低还款额的未付部分5%的滞纳金、超过信用额度部分5%的超限费。透支息按日利率万分之五计付，按月结计复利。滞纳金按最低1元；超限费最

3、低5元，最高300元。5、开立贷记卡的滞纳金、透支息、年费、支现手续费、超限额费、挂失手续费、工本费、加急费等一律在费用发生时直接从其贷记卡账户中扣除。持卡人偿还透支款项可选择主动还款或由发卡机构自动扣款。还款的顺序为利息、费用、取现（转账）和消费。6、贷记卡有效期3年，逾期自动失效。对于一些不满足贷记卡申请条件或外地户口申请者可以担保办卡，担保可采用保证、抵押或质押方式。7、营业网点只受理贷记卡的开户申请、销户申请、口挂书挂申请及柜面现金存取、转账存入等。其余业务均由银行卡中心办理。8、各柜员在做贷记卡柜面存取业务时，如遇通讯失败，则要通

4、过交易查明情况后再做处理，切不可不断重发交易，以免多笔重复入账（原则上，通讯失败期间，存款暂不归还，取现暂不付款）。若到营业终了通讯尚未恢复，则应将交易移交银行卡中心进行调账处理（对于上述情况系统一般会做自动冲正处理，但结果必须经查证后才能确认）。9、贷记卡人民币结算参加人行中心营业网点清算。10、贷记卡的账户均在卡中心设置，各网点受理现金存取、转账存入、自扣款业务均通过通存通兑业务处理。11、贷记卡开通个人贷记卡和单位卡中自动扣款业务。二、科目使用181、个人信用卡垫款，用于个人贷记卡发生的消费和还款的核算。个人贷记卡持卡人在取现或消费形

5、成垫款时，借记本科目，收回垫款时贷记本科目，本科目期末为借方余额，反映尚未收回个人贷记卡垫款。2、单位信用卡垫款，用于单位贷记卡发生的消费和还款的核算。单位卡持卡人在消费形成垫款时，借记本科目，收回垫款时贷记本科目，本科目期末为借方余额，反映尚未收回单位贷记卡垫款。3、信用卡应收利息，用于信用卡垫款后发生的尚未收回的应收利息核算，在账单日产生。发生时借本科目，收回贷记本科目，本科目期末为借方余额，反映尚未收回贷记卡应收未收利息。4、ATM本代他取现金额，用于核算他行贷记卡在我行ATM发生业务的挂账处理。他行卡在本行ATM取现借记本科目，次日

6、清算贷记本科目。5、单位信用卡存款，用于核算单位从基本账户划入的溢缴款项。单位卡发生溢缴款项时贷记本科目，持卡人消费或归还垫款时借记本科目。6、个人信用卡存款，用于核算个人资金账户的溢缴款项。个人卡发生溢缴时贷记本科目，持卡人取现、消费或归还垫款时借记本科目。7、贷记卡待清算款项，用于贷记卡存现、取现和POS消费清算前的款项。本行贷记卡在本行柜面、ATM、POS取现或消费时借记本科目，存现贷记本科目，与银联数据清算时贷记或借记本科目，清算完毕后本科目一般应无余额。8、系统内往来，用于各营业网点资金往来的核算。（系统内往来清算科目）9、信用卡

7、利息收入。10、银行卡手续费收入，用于收取贷记卡的年费、挂失费、取现费、超限额费、加急费、滞纳金、工本费等的核算。1811、银联POS手续费，用于核算客户POS消费手续费向银联中心支付的手续费。12、ATM手续费支出，用于核算客户ATM取现手续费向银联中心支付的手续费。13、贷记卡抵押及质押品科目，用于担保办卡提供的抵质押品核算。14、贷记作废卡15、空白贷记普卡16、空白贷记金卡17、空白贷记单位普卡18、空白贷记单位金卡19、待发贷记普卡20、待发贷记金卡21、待发贷记单位普卡22、待发贷记单位金卡23、POS他代本清算资金，用于贷记卡

8、在他行POS消费后，待清算款项。（跨行POS清算科目）24、其他应付款，用于贷记卡POS消费后，特约商户尚未划转款项。25、银联POS清算款，用于核算他行贷记卡在我行POS消费业