基于企业生命周期的中小企业税收筹划

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1、基于企业生命周期的中小企业税收筹划万方数据邱玉莲占寒(武汉科技大学管理学院湖北武汉430081)摘要中小企业的重要地位和作用已被世界各国所公认，大力发展中小企业己成为各界的共识。中小企业要在激烈的竞争中立于不败之地．必须强化自身内部管理，降低经营成本，提高经济效益。而成功的税收筹划不仅可以降低企业纳税成本。而且有助于中小企业加强财务管理，改善经营方式。培养纳税意识和增加后续税源等。基于此．文章从企业生命周期的角度来研究中小企业税收筹划问题。关键词中小企业生命周期税收筹划中图分类号F275文献标识码A1企业生命周期概述企业生命周期理论是20世纪90年代以来国际上流行的一

2、种管理理论．这种理论的核心观点是企业像生物有机体一样．也有一个从生到死、由盛转衰的过程，这也就是说．企业就像生物有机体一样具有生命，并且存在着一个相对稳定的生命周期，即所有企业都会经历一个从低级到高级．由幼稚到成熟的生命规律．它们都有自己的出生、成长、成熟和衰退的不同阶段，每个阶段之间紧密相连．从而构成了企业完整的生命变化过程。这种从仿生学角度对企业成长和发展进行的描述．即为生命周期，也称寿命周期。2税收筹划对于中小企业的意义2．1税收筹划可以降低中小企业纳税成本由于税收是国家凭借政治权力参与社会产平和国民收入分配的一种形式．是强制的、无偿地获得国家财政收人的一种重要

3、手段。虽然税收具有返还型的一面．即“取之于民、用之于民”．但税收的返还是间接的。而税收的征收是直接的。故税收对于企业来说是越少越好．税收筹划的可以减少企业税收支出．降低企业成本，对于资金相对紧张的中小企业来讲．税收的减少相当于企业收入和利润的增加。20有助于中小企业加强财务管理相对于大型企业而言．中小企业因规模和资金的限制．企业内部往往存在诸多制度不规范、惯例无秩序的状态。而一个企业要进行纳税筹划．必然要建立健全企业财务会计制度，提高企业的会计管理水平，规范财务管理。这些条件的改善，必将使企业财务管理水平不断提高。2．3有助于中小企业改善经营方式中小企业在选择税收筹划

4、方案时．必须遵循成本效益原则才能保证税收筹划目标的实现。只有在充分考虑筹划方案中的隐含成本的条件下且当税收筹划成本小于所得的收益时．该项税收筹划方案才是合理的和可以接受的。中小企业在进行纳税筹划时着眼于整体税负的轻重．这种关于整体税负的关注．又使得企业对国家相关政策和法规进行研究．这就使得国家的宏观政策和产业调整的调控得以有效贯彻．从而也使得企业能够顺应经济发展趋势．改善经营方式。2．4有助于中小企业纳税意识和增加后续税源企业进行的税收筹划是企业对有关纳税事项的周密分析、判断和控制。以及对可能触犯税法的经济行为进行的纠正和防范．因此企业通过税收筹划得来的利益是合理、合

5、法、正当的利益。税收筹划经得起税务稽查机关的查处．也不具有偷逃税后，一旦败露必将受到严厉制裁的风险。企业通过税收筹划保障了自己的合法权益．这有利于纳税人增强税收法制观念、自觉纳税的意识．这就为增加后续税源提供了必要条件。3各生命周期中小企业税收筹划的具体运用美国管理思想家伊查克．麦迪思把企业生命周期形象地比作人的成长与老化．把企业生命周期细分为孕育期——婴儿期——学步期——青春期——盛年期——稳定期——贵族期。笔者认为．对于中国中小企业来说．大部分都存在寿命较短．企业发展阶段性不明显的状态。因此将中小企业发展周期分为初创期、成长期、成熟期和衰退期四个阶段。企业生命周期

6、各个阶段主要矛盾和特点的不同．决定了企业税收筹划策略的不同。3．1企业初创期税收筹划策略的选择3．1．1企业初创期的特点创业期的中小企业．就像一个刚出生的婴儿。抵抗力很弱．随时会有生病的可能。事实上，中国许多中小企业并不能走出创业期，而是过早地死亡了。不管是第一次创业还是第二次创业．创业期中小企业的目的都是为生存而奋斗。创业期民营企业存在的最大问题是资金不足．故此阶段企业的重点应放在筹资和税收筹划上。3．1．2企业初创期的税收筹划(1)中小企业初创期的税收筹划可以通过对国家税收政策的分析．来确定税负最低的公司的注册地点、投资方向、组织形式。为进一步改善我国的地区经济布

7、局和产业布局．国家对不同的税收政策进行倾斜。如对经济特区、保税区、高新技术开发作者简介：邱玉莲(1965．)。女。武汉科技大学管理学院教授，研究方向：会计理论与方法；dim(1983-)，男，武汉科技大学管理学院研究生，研究方向：税收筹划。收稿El期：2008—09—12PlONEERlNGWITHSCIENCE&TECHNOLOGYMoNTHLYJ『、rD．12200847万方数据斛技创业要基于企业生命周期的中小企业税收筹划区等地区实行税收优惠．因而企业可以选资、短期股票投资、长期股权投资、国库券国家产业政策的技术改造时利用国产设择税负较低的地点作