[法学]毕业论文

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1、公司治理与内部会计控制我国加入WT0以后，经济全球化的趋势越来越明显，大量外国公司将涌向中国，为了适应不断变化的内、外部环境，对财务刽十信息的质量提出了更高的要求。然而，我国部分公司刽十造假行为时有发生，财务会计信息严重失真，经营者腐败现象屡见不鲜，各种违法乱纪行为愈演愈烈，严重扰乱了社会主义市场经济秩序。造成这些问题的原因很多，但各单位内部会计控制制度不健全，或者没有实行真正意义上的内部会计控制是重要的原因之一。同时，这一方面的问题也与公司治理尤为相关，即对公司高层管理人员的舞弊缺乏健全、有效的监任和

2、约束。因此，应将内部会计控制与公司治理问题有机地结合起来，从公司治理出发，建立和完善我国公司的内部会计控制。一、公司治理的定义及内容（一）公司治理的定义关于公司治理的定义很多，1999年，世界经济合作与发展组织(OECD)制定的《公司治理原则》中给“公司治理”作了如下的描述：“公司治理是一种据以对工商业公司进行管理和控制的体系。公司治理明确规定公司各个参与者的责任和权利分布，诸如董事会、经理层、股东和其他利害相关者，并且清楚地说明决策公司事务时所应遵循的规则和程序。同时，它还提供一种结构，使之用以设置公

3、司目标，也提供了达到这些目标和监控运营的手段。”本文认为，公司治理是一个动态的概念，它是指通过合理的制度安排来制衡各利益相关者之间权利和利益关系的过程。这种具体的制度安排则称为公司治理结构，其目的在于降低两权分离条件下的交易成本，提高企业组织制度的效率。（二）公司治理的内容公司治理涉及的利益相关主体主要有股东、董事会、经理层人员、一般员工以及债权人、客户、供应商，公司治理研究的就是这些利益主体之间的权责利问题。具体而言，公司治理涉及到三方面内容：1、是企业控制权的配置和行使公司治理结构的基本构成主要包括

4、股东大会、董事会、经理和监事会。股东大会作为资产委托人将其财产交董事会代理，并委托监事会进行监督。作为代理者，董事会又将公司财产委托给经理层代理，股东大会是最高权力机构，董事会是经营决策机构，经理是决策执行机构，监事会是监督机构。可见公司治理结构是一个多层委托代理、权责分明、相互制衡、相互协调的制度安排。监事会监督董事会和经理的经营行为，董事会对经理经营业绩进行监督和评价，股东大会监督和评价董事会的经营业绩，掌握公司资产的最终控制权。2、是对董事会、经理人员和工人的监督和绩效评价在公司治理结构模式的选择

5、上，我国采用的是法国的“二元制”模式，即监事会和董事会并行，由监事会对董事会、经理层等公司高级管理人员进行监督。也就是说，监事会可以制约董事、经理，但不受董事、经理的制约。还可以建立以经济责任制考核及相关配套措施为基础的绩效评价和考核体系，并将逐步完善激励约束机制，实现人力资源的有效配置与客观评价。3、是激励方案的设计和推行在两权分离的现代企业中，公司治理还是一种激励机制，通过工资、奖金、津贴、股票期权等货币激励和荣誉、旅游等非货币激励，促使代理人除完成代理合约要求的基本任务外，还表现出创造性的革新精神

6、，推动公司业绩增长。通过人力资源规划，发挥员工潜能，实现员工的甄选、调整和使用。二、内部会计控制的定义、内容及目标（一）内部会计控制的定义及内容第5页2000年2月14号财政部发布了两份关于内部控制的政府文件：《内部会计控制基本规范（征求意见稿）》、《内部会计控制规范——货币资金(试行)》与以往的内部控制规范相比，更明确地提出了关于企业内部控制的相关内容和要求：第一，这两个规范的定位明确具体，将企业内部控制定位于以企业内部会计控制为主、兼顾其它与会计控制有关的控制。这个定位，表明了目前我国内部控制的发展

7、阶段，而且突出了目前加强我国内部控制建设的重点和突破点——加强内部会计控制建设。第二，内部控制的基本构成由货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等经济业务的会计控制内容组成。这与COSO以五大要素组成有很大的区别，更体现了我国的实际需要，也使会计控制渗透到内部控制的各个环节，体现了会计控制在内部控制中的地位；第三，针对我国企业风险意识薄弱的实情，强调了风险控制系统的建立。这将在很大程度上促进我国企业的改革以及治理结构的完善，与当前的实际需要是相符合的；第四，

8、更强调了要以企业为主体进行控制，这将加强企业所有成员的责任感，有利于激发他们的主观能动性，利于内部控制意识的推广，加快内部控制建设的步伐。我国在独立审计准则中将内部控制定义为：内部控制是指企业为了保证业务活动的有效进行，保证资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序，由控制环境、会计系统和控制程序构成。目前，我国的国情决定了我国的内部控制发展还达不到国外的整体框架阶段，我国现阶段的内