税收风险分析典型案例报告

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1、为了适应公司新战略的发展，保障停车场安保新项目的正常、顺利开展，特制定安保从业人员的业务技能及个人素质的培训计划税收风险分析典型案例报告　　税收风险分析典型案例报告　　——某有限公司借款费用未进行资本化一次性进费用多计亏损　　XXXX有限公司于XX年9月1日成立，主要经营项目为符合国家政策的水泥、水泥熟料制造、销售；商品混凝土的制造、销售；水泥制造相关技术服务、技术咨询等，现有职工370多人。该公司增值税、企业所得税归国税局管辖。XX年-XX年收入规模持续下降，由亿减少到亿，亏损数额不断加大，由亏

2、损3220万元增加至亏损亿。截止XX年4月底增值税留抵税额-万元，XX年-XX年可弥补亏损-亿元。　　一、风险描述　　借款费用未进行资本化一次性进入财务费用多计亏损。　　二、疑点发现　　在建工程与长期借款利息配比分析表　　从在建工程与长期借款利息的配比分析中，我们看到XX年在建工程增幅达%，而长期借款利息增加幅度却为%，分析企业可能存在长期借款利息未进行资本化，一次性进费用，存在多计亏损、少计所得税问题。　　三、风险分析　　业务背景及描述目的-通过该培训员工可对保安行业有初步了解，并感受到安保行业

3、的发展的巨大潜力，可提升其的专业水平，并确保其在这个行业的安全感。为了适应公司新战略的发展，保障停车场安保新项目的正常、顺利开展，特制定安保从业人员的业务技能及个人素质的培训计划　　公司XX年9月成立，成立之后开始建厂，进入基建　　工程阶段。该公司工程项目建设规模为2×4500t/d熟料水泥生产线。从XX年9月至XX年4月为基建期。XX年4月起，公司开始试生产，并停止了基建期利息资本化。XX年12月公司进行了在建工程预转固，进入正式生产阶段。从XX年1月起，公司开始计提相关　　固定资产折旧。　　税

4、收政策　　《企业会计准则》借款费用资本化的确认原则“公司将发生的、可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的借款费用予以资本化，计入相关资产成本”。　　《企业所得税法实施细则》第三十七条规定：“企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，应依照本条例的规定扣除。”　　企业会计及税务处理目的-通过该培训员工可对保安行业有初步了解，并感受到安保行业的发展的巨大

5、潜力，可提升其的专业水平，并确保其在这个行业的安全感。为了适应公司新战略的发展，保障停车场安保新项目的正常、顺利开展，特制定安保从业人员的业务技能及个人素质的培训计划　　XX年5月-12月期间是企业试运行生产期间，试运行生产收入反映在“在建工程”科目，到了XX年底将工程结转入固定资产。此阶段长期借款利息计入“财务费用”科目。依据《企业所得税法实施细则》第三十七条，借款利息不应一次性进入费用，应调增应纳税所得额。税务人员认为，XX年12月进行了在建工程转固定资产的账务处理，说明在此之前在建工程没有达

6、到完工状态，对应发生的长期借款利息应进行资本化，不应该一次性进入费用科目，应调增XX年应纳税所得额元。　　四、现场应对　　税务机关针对疑点向企业发出《税务约谈通知书》，企业对税务机关疑点提出的税收风险点表示认可，愿意积极主动配合税务机关进行自查。　　五、处理结果　　针对上述税收风险，企业自查XX年5月-XX年12月相关利息总额30,305,元应做企业所得税纳税调增，调减亏损金额元。　　六、行业延伸　　潜在风险企业范围　　企业发生大型工程如开办建厂、基建项目、新产品上线等情况时需要筹措资金时可能存在

7、此类税收风险。　　具体核查路径　　注意“在建工程”与“长期借款”、“财务费用”等科目之间的配比关系，是否存在逻辑不对应情况。　　其他注意事项　　七、联系人　　风险事项联系人：谈芳联系方式：0353-目的-通过该培训员工可对保安行业有初步了解，并感受到安保行业的发展的巨大潜力，可提升其的专业水平，并确保其在这个行业的安全感。为了适应公司新战略的发展，保障停车场安保新项目的正常、顺利开展，特制定安保从业人员的业务技能及个人素质的培训计划　　八、附件　　XX年5月至XX年12月未进行资本化的利息费用明细

8、表　　税收风险分析典型案例报告　　——某煤气公司非应税项目领用原材料未做进项税额转出XXX煤气公司成立于1989年7月20日，职工人数1054人，经营范围包括煤气生产、供应、煤气管道安装、运输、液化气贮存、销售，煤气专用品销售。该企业增值税归国税管理，营业税、企业所得税归地税管理，生产经营情况正常。　　一、风险描述　　领用外购的原材料用于非应税项目未做进项税额转出。　　二、疑点发现　　国地税交换数据实现信息共享后，从地税征管系统获取到该公司营业税申报数据。但从企业增值税申报表中未看