组：中国税制变迁与分析

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1、中国税制变迁与分析学院工商管理学院专业财务管理组别第一组学生姓名钟珮方、周子晰、朱聪颖、高正佳、何芷君、杜梦仪、苏梦洁目录中国税制变迁与分析1一、1949年~1978年计划经济下的税收制度31.1向计划经济转型时的税收制度31.1.11949年税制建立31.1.21953年税制改革31.2计划经济时的税收制度31.2.11958年税制改革31.2.21973年税制改革31.3总结31.3.1确保重工业优先发展战略的实施是税制演进的主要线索31.3.2计划经济体制下，税收收入不再是国家筹集财政收入的主要渠道31.3.3中央政府与地方政府的矛盾突出3二、1978～1993年有计划的

2、商品经济下的税收制度改革32.1背景32.2改革的原因32.3经济体制改革与税收制度改革32.3.1改革的启动阶段32.4税制改革主要内容：32.4.1针对国营企业进行的改革32.4.2针对其他经济成分进行的改革32.5结果32.6此阶段出现的问题3三、1994年的税制改革33.11994年税制改革的背景33.1.2扭曲了资源配置33.1.3制度变化频繁，交易费用太高33.1.4建立市场经济的需要33.1.5加强宏观调控的需要33.1.6整个经济体制配套改革的需要33.1.7与国际惯例接轨的需要33.2主要内容33.2.1中央与地方事权、财权的划分33.2.2重整税收结构33.

3、2.3结果33.3影响33.3.1积极效果33.3.2存在问题3四、1994~2007年的税制改革34．1改革内容34.1.1费改税34.1.2内外资企业所得税的合并34.1.3进行了一系列为企业减负的税制改革34.1.4个人所得税调整34.2改革作用和效果3五、2008年至今的新一轮税制改革35.1内外资企业所得税合并35.2增值税转型改革35.3个人所得税部分调整3六、展望2014年的税制改革36.1税制改革将以立法先行36.2税制改革将逐渐凸显正当性导向36.3税制改革将增加民众参与度3一、1949年~1978年计划经济下的税收制度1949年新中国刚刚成立，百废待兴，为了

4、尽快建设社会主义国家，中国学习苏联制定了优先发展重工业的战略，这个战略要求资源的高度集中化，而以当时中国的条件来看，私营经济是不能满足发展重工业的要求的，因此国家建立了高度集权的计划经济体制。在这个经济制度下，国家可以直接通过控制企业来调节经济，于是税收制度调节经济的作用随之逐渐退化。在这个时期，财税制度也呈现高度集权化的发展趋势。1.1向计划经济转型时的税收制度1.1.11949年税制建立1、背景：①财政困难。新中国成立之初，财政经济工作极其困难。1）军费开支浩大。1950年军费支出占总支出的比重高达39.1％，是预算支出中的最大项。2）人民政府需要供给的人员剧增。包括国民党

5、军队和文职人员，财政供给人员总数达到900万人。同时还有大批失业者和农民需要救济。3）着手医治战争创伤，恢复经济建设需要大笔资金。4）收入少。1949年，国家全年财政收入折合小米只有303亿斤，财政支出则达到567亿②全国税政不一。新税法公布前，新解放区暂时沿用旧税制。而老解放区仍实行各自原定的征税办法。由于税制不同，开征的税种不一致，政策不统一，税目税率差异也很大。如火柴：上海市、天津市税率为15％，而东北则为3％；卷烟：东北地区为60％，西北地区为80％，北京市、天津市为100％。随着解放区不断扩大，由于税率不同，影响价格，低税率地区产品向高税率地区大量流入，影响地区间的生

6、产流通。③党内对税收认识不足。把税收视为国家财政的重要来源这一观念，当时在党内还没有形成共识。建国初期，党内外在税收问题上一度流行所谓施“仁政”的观点，似乎收税越少越好。2、内容：1950年1月30日，国务院发文将《全国税政实施要则》作为整理和统一全国税收税务的具体方案。《全国税收实施要则》规定全国共设14种税，即货物税、工商业税（包括营业税和所得税）、盐税、关税、存款利息所得税、印花税、交易税、屠宰税、房产税、地产税、特种消费行为税、使用牌照税、薪给报酬所得税和遗产税。此外，还有各地自行征收的一些税种，如农业税和牧业税等。在执行中，税制作了一些调整。例如，薪给报酬所得税和遗产

7、税始终未开征。3、评价：这一时期的税制是以流转税和所得税为主体、其他税种相配合，在生产、销售、所得、财产等环节进行课征的统一的、多税种多次征的复合税制，标志着社会主义税收制度的建立。总之，由于当时贯彻了“对公私企业区别对待，繁简不同，对公私合营企业视国家控制的程度逐渐按国营企业待遇”的税收政策，使税收成为利用、限制、改造资本主义工商业的工具，促进了合作经济的发展，巩固了国营经济的主导地位，推进产权公有化。可以说，这一时期的税制，对发展社会主义经济，促进三大改造、为经济建设积累资金发挥了积极作