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时间:2018-12-28
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1、为了适应公司新战略的发展,保障停车场安保新项目的正常、顺利开展,特制定安保从业人员的业务技能及个人素质的培训计划材料报废分录 固定资产购入-折旧-清理分录 残值率一般取值为5%; 年限平均法:月折旧额=/使用年限/12.=月折旧率*原始价值 月折旧率=月折旧额/原始价值=1-5%)/使用年限/12折旧方法:1、年限平均法2、双倍余额递减法:年折旧率=2*年折旧额=年初账面净值*年折旧率3、年数总和法:年折旧率=尚可使用年限/{【预计使用年限*】/2}年折旧额=*年折旧率 在实际折旧记录时,应先编
2、制固定资产折旧计算表 固定资产的购入:借固定资产、应交税金应交增值税进项,贷银行存款 固定资产月末计提折旧:借期间费用-折旧费,贷累计折旧 固定资产清理的会计分录: 出售、报废和毁损的固定资产转入清理,其会计分录为: 借:固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备 贷:固定资产目的-通过该培训员工可对保安行业有初步了解,并感受到安保行业的发展的巨大潜力,可提升其的专业水平,并确保其在这个行业的安全感。为了适应公司新战略的发展,保障停车场安保新项目的正常、顺利开展,特制定安保从业人员的业务技能
3、及个人素质的培训计划 清理过程中发生的费用以及应交的税金,其会计分录为: 借:固定资产清理 贷:银行存款 应交税金——应交增值税销项17% 收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等,其会计分录为: 借:银行存款 原材料 贷:固定资产清理 应由保险公司或过失人赔偿的损失,其会计分录为: 借:其他应收款 贷:固定资产清理 固定资产清理后的净收益,其会计分录为: 属于筹建期间的 借:固定资产清理 贷:长期待摊费用 属于生产经营期间的 借:固定资产清理 贷:营业外收入——处
4、置固定资产净收益 固定资产清理后的净损失,其会计分录为: 属于筹建期间的 借:长期待摊费用目的-通过该培训员工可对保安行业有初步了解,并感受到安保行业的发展的巨大潜力,可提升其的专业水平,并确保其在这个行业的安全感。为了适应公司新战略的发展,保障停车场安保新项目的正常、顺利开展,特制定安保从业人员的业务技能及个人素质的培训计划 贷:固定资产清理属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失,其会计分录为:借:营业外支出——非常损失 贷:固定资产清理 属于生产经营期间正常的处理损失,其会计分
5、录为: 借:营业外支出——处理固定资产净损失 贷:固定资产清理 出售或转出固定资产时,还要涉及增值税、城建税、教育费附加 存货报废有关企业所得税和会计处理 问题描述: 我公司一批化学原料几年前从美国进口,现在时间久了一直卖不出去也不能用了,没有收入,单纯报废,会计上如何处理,所得税税前能否列支?进项税额是否需要转出?问题答复: 1)会计处理目的-通过该培训员工可对保安行业有初步了解,并感受到安保行业的发展的巨大潜力,可提升其的专业水平,并确保其在这个行业的安全感。为了适应公司新战略的发展,保
6、障停车场安保新项目的正常、顺利开展,特制定安保从业人员的业务技能及个人素质的培训计划 根据《企业会计准则——会计科目和主要账务处理》“1901待处理财产损溢”科目规定,企业在清查财产过程中查明的毁损类存货,首先,借记“待处理财产损溢”科目,贷记“原材料”科目;其次,按管理权限报经批准后处理时,且无残料,按可收回的保险赔偿或过失人赔偿,借记“其他应收款”科目,差额借记“管理费用”、“营业外支出”等科目,贷记“待处理财产损溢”科目。 2)所得税税前能否列支 《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前
7、扣除管理办法〉的公告》第九条规定,下列资产损失,应以清单申报的方式向税务机关申报扣除: 企业在正常经营管理活动中,按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失; 企业各项存货发生的正常损耗; 企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失; 企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失; 企业按照市场公平交易原则,通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。 超过保质期而报废发生的损失属于正常损失,可通过清单申报在税前扣除。 3)是否进
8、项转出? 《增值税暂行条例实施细则》第二十四条规定,条例第十条第项所称非正常损失,是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。目的-通过该培训员工可对保安行业有初步了解,并感受到安保行业的发展的巨大潜力,可提升其的专业水平,并确保其在这个行业的安全感。为了适应公司新战略的发展,保障停车场安保新项目的正常、顺利开展,特制定安保从业人员的业务技能及个人素质的培训计划 根据上述规定,只有管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质造成报废
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