涉外服务合同

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1、为了适应公司新战略的发展，保障停车场安保新项目的正常、顺利开展，特制定安保从业人员的业务技能及个人素质的培训计划涉外服务合同　　一份涉外技术服务协议引发的争议　　涉外税务是当前税收征管中比较薄弱的环节，相对于境外跨国公司丰富的处理国际税务的经验，无论是中国的企业还是中国税务机关，总体上显得经验不足；同时税法对于此类业务定性性质的规定偏多，定量性质的规定偏少，也增大了征纳双方的争论空间。笔者结合一份涉外技术服务协议引发的涉税纠纷，希望通过这个案例折射出的内容来引发更多人的思考。　　一、案例介绍目的-通过该培训

2、员工可对保安行业有初步了解，并感受到安保行业的发展的巨大潜力，可提升其的专业水平，并确保其在这个行业的安全感。为了适应公司新战略的发展，保障停车场安保新项目的正常、顺利开展，特制定安保从业人员的业务技能及个人素质的培训计划　　甲房地产公司开发建设一个五星级酒店，同时引进国际知名品牌的酒店管理公司乙公司进行管理。出于乙公司品牌管理的需要，甲公司必须按乙公司要求的一定标准进行酒店建造和管理。甲公司和乙公司签定技术服务协议，约定乙公司对甲公司酒店从技术规格及设计、建造到装备、布置、装潢进行辅导和提供技术服务，以保

3、证甲公司的酒店符合乙公司的标准要求，并和乙公司旗下全球各地同品牌酒店所采用的标准相同。技术服务费合同金额100万美元，合同款自XX年1月1日起在两年内平均分四次支付，每次25万美元，境外技术人员可按合同在限额内实报实销差旅费8万美元。合同同时约定，乙公司提供技术服务的期限为XX年1月1日—XX年1月1日，XX年1月1日后，乙公司为甲公司提供的技术服务，甲公司需另行支付相关费用；该技术服务协议全部在境外完成；中国境内的税收与乙公司无涉，由甲公司承担。　　这是比较典型的技术服务协议约定条款，许多境外技术服务公司

4、都会在技术服务合同中约定中国境内的税收由境内对方公司承担，将税负进行转嫁。甲公司在为乙公司承担相关税收的过程中和税务机关产生了争议。　　二、业务探讨　　对该合同交易内容的判定，税务机关内部产生了两种意见。一部分人员认为，按合同的形式该合同属于技术服务协议，应按乙公司提供劳务进行涉税认定。另一部分人员认(来自:写论文网:涉外服务合同)为，乙公司提供给甲公司的是特许权使用费，应按特许权使用费的相关规定进行判定。　　1、认为该合同内容是技术服务的涉税处理　　关于营业税的业务探讨　　①税务机关意见目的-通过该培训员

5、工可对保安行业有初步了解，并感受到安保行业的发展的巨大潜力，可提升其的专业水平，并确保其在这个行业的安全感。为了适应公司新战略的发展，保障停车场安保新项目的正常、顺利开展，特制定安保从业人员的业务技能及个人素质的培训计划　　根据《国家税务总局关于从事咨询业务的外商投资企业和外国企业税务处理问题的通知》82号）第二条之规定“境外咨询企业单独与客户签订合同，为客户提供咨询业务取得的收入，凡其提供的服务全部发生在我国境内的，应全额在我国申报缴纳营业税和企业所得税；若其提供的服务同时发生在境内外的，应以劳务发生地为

6、原则，划分境内外收入，并就在我国境内提供服务所取得的收入申报纳税。一般情况下，上述咨询业务中，凡以中国境内客户为服务对象的，其划分为中国境内业务收入，不应低于总收入的60%.”，由于乙公司以境内甲公司作为客户，其划分为中国境内业务收入，不应低于总收入的60%.则乙公司合同价款100万美元中应有60万美元是属于境内收入。　　再根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第136号）第五条之规定：“纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用”，则乙公司限额内从甲公司处实

7、报实销取得的8万美元属于价外费用，应计入营业额。则乙公司的营业额为68万美元，　　此外根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第136号）第九条之规定：“营业税的纳税义务发生时间，为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天”。则乙公司应纳营业税=108×××=　　②观点交锋　　乙公司认为，根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第一条之规定：“在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义目的-通过该培训员工可对保安行业有初步了解，并感受到安保行业

8、的发展的巨大潜力，可提升其的专业水平，并确保其在这个行业的安全感。为了适应公司新战略的发展，保障停车场安保新项目的正常、顺利开展，特制定安保从业人员的业务技能及个人素质的培训计划　　务人，应当依照本条例缴纳营业税。”按合同约定，该技术服务协议全部在境外完成，因而乙公司不属于“在中华人民共和国境内提供劳务”，因而不是营业税的纳税义务人，不存在交营业税的义务。　　税务机关不能认同这种意见，认为乙公司在限额内实报实销的