接受捐赠材料账务处理

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1、为了适应公司新战略的发展，保障停车场安保新项目的正常、顺利开展，特制定安保从业人员的业务技能及个人素质的培训计划接受捐赠材料账务处理　　例如：今年接受捐赠设备一套，发票金额XX万，当期如不考虑捐赠设备时的应纳所得税额为100万。因非货币性资产捐赠收入金额较大，并入一个纳税年度缴纳确有困难，经主管税务机关审核同意，可以在不超过5年的期间内均匀计入各年度应纳税所得额。由于捐赠设备应纳所得税＝XX×25％＝500万，按5年分，每年缴纳100万借：固定资产XX　　贷：营业外收入XX　　借：所得税费用600　　贷：递延所得税负债400　　应交税费－所得税200　　新会计准则对企业接受资产

2、捐赠价值需计缴所得税的问题没有提及。实际上无需提及，一是因为到目前为此，税法对企业接受捐赠资产价值需作为计税所得额计缴所得税的规定没有变化，所以，在涉及相关税务问题时，仍应按照税法规定计缴所得税；二是因为将接受捐赠资产的价值计入“营业外收入”这样的会计处理与税法对此问题的处理保持了一致，所以，一般情形下，企业今后无需再对接受捐赠资产进行纳税调整的会计处理。目的-通过该培训员工可对保安行业有初步了解，并感受到安保行业的发展的巨大潜力，可提升其的专业水平，并确保其在这个行业的安全感。为了适应公司新战略的发展，保障停车场安保新项目的正常、顺利开展，特制定安保从业人员的业务技能及个人素

3、质的培训计划　　另外，对由于企业取得的捐赠收入较大，经批准可在不超过5年内的期限内分期平均计入企业应纳税所得税计交所得税的问题，所以，对于上述问题可以通过“递延所得税负债”科目进行核算。　　具体处理步骤如下：　　1、接受时：按新会计准则确定的价值，借记“固定资产”、“无形资产”、“原材料”等科目，贷记“营业外收入——捐赠利得”科目。　　2、企业计缴所得税：如果捐赠收入金额不大，所得税费用负担不重，直接借记“所得税费用”科目，贷记“应交税金——应交所得税”科目。　　如果捐赠收入金额较大，所得税费用负担较重，应按照捐赠资产计算的所得税费用借记“所得税费用”科目，按照计算的递延所得税

4、负债贷记“递延所得税负债”科目。　　对于捐赠方，会计处理相对简单，直接按照其账面价值结转计入营业外支出即可，同时对涉及的相关税费要按照视同销售原则计算。　　接受材料存货捐赠账务处理分析　　【摘要】企业接受材料存货捐赠是通过“递延所得税负债”科目核算,还是通过“递延收益”科目核算,目前尚有争议。笔者分析,通过“递延收益”科目核算不仅和业务处理的事实相符,而且不需要进行任何纳税调整处理,简化了会计核算手续,也使捐赠利得完整地构成了评价企业经营者的业绩——目的-通过该培训员工可对保安行业有初步了解，并感受到安保行业的发展的巨大潜力，可提升其的专业水平，并确保其在这个行业的安全感。为了

5、适应公司新战略的发展，保障停车场安保新项目的正常、顺利开展，特制定安保从业人员的业务技能及个人素质的培训计划利润总额的一个组成部分。　　【关键词】捐赠;材料存货;递延收益;递延所得税负债　　XX年财政部颁布的《企业会计准则》和《企业会计准则应用指南》在接受材料存货捐赠的账务处理方面并未做明确、具体的规定。通过查找有关期刊、教科书,对其所做的账务处理有两种:一是设置“递延所得税负债”科目核算;二是设置“递延收益”科目核算。本文就此通过实例比较分析谈一些自己的看法。　　一、设置“递延所得税负债”科目核算的依据及做法　　例1:飞达工厂接受东方公司捐赠材料一批,未取得发票等凭据,材料直

6、接送到飞达工厂。经确认,该材料的实际价值为80000元,入库计划成本82800元,本期A产品生产领用该材料计划成本45000元,材料成本差异率为-%。税务部门核定,飞达工厂接受捐赠的材料按80000元列作当期纳税所得,所得税率25%。飞达工厂有关账务处理如下:　　(1)反映接受捐赠材料实际价值时:　　借:材料采购80000　　贷:递延所得税负债80000　　(2)接受捐赠的材料入库时:　　借:原材料82800　　贷:材料采购82800　　(3)结转上述入库材料的成本差异时:目的-通过该培训员工可对保安行业有初步了解，并感受到安保行业的发展的巨大潜力，可提升其的专业水平，并确保其

7、在这个行业的安全感。为了适应公司新战略的发展，保障停车场安保新项目的正常、顺利开展，特制定安保从业人员的业务技能及个人素质的培训计划　　借:材料采购2800　　贷:材料成本差异2800　　(4)A产品生产领用上述受赠的部分材料,按计划成本　　接受材料存货捐赠账务处理分析目的-通过该培训员工可对保安行业有初步了解，并感受到安保行业的发展的巨大潜力，可提升其的专业水平，并确保其在这个行业的安全感。为了适应公司新战略的发展，保障停车场安保新项目的正常、顺利开展，特制定安保从业人员的业务技能及个人素