投资移民合同,节税筹划

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1、为了适应公司新战略的发展，保障停车场安保新项目的正常、顺利开展，特制定安保从业人员的业务技能及个人素质的培训计划投资移民合同,节税筹划　　兼营行为　　对于小规模纳税人，一般要比较增值税含税征收率和适用的营业税税率的大小。如果非应税劳务缴纳增值税税额大于营业税税额，分开核算是有利的；反之，不分开核算是有利的。　　对于一般纳税人，由于增值税的含税征收率一般都是大于营业税税率的，分开核算有利。　　案例　　厦门某文化传播有限公司属于增值税一般纳税人，XX年7月份销售各类新书取得含税收入150万元，销售各类图书、杂志取得含税收

2、入万元，同时又给读者提供咖啡，取得经营收入10万元，该公司应如何进行纳税筹划？　　企业如果对上述三项收入未分开核算，所有收入应统一从高适用税率缴纳增值税。应纳增值税为：÷×17%＝×17%＝　　销售图书、杂志应纳增值税为：　　÷×13%=　　咖啡收入应纳营业税为：10×5%＝　　共计应缴纳税款万元　　通过分析可以看出，分开核算可以为公司节税万元。目的-通过该培训员工可对保安行业有初步了解，并感受到安保行业的发展的巨大潜力，可提升其的专业水平，并确保其在这个行业的安全感。为了适应公司新战略的发展，保障停车场安保新项目的

3、正常、顺利开展，特制定安保从业人员的业务技能及个人素质的培训计划　　在兼营行为的税收筹划过程中，需要注意的问题是　　?对兼营行为筹划之前，要准确把握兼营行为，避免和混合销售行为相混淆。?由于非应税劳务与应税劳务或销售的货物一并征收增值税时，非应税劳务的销售额应视为含税销售额，所以在判断这部分收入的税负时，应使用增值税的含税征收率。　　委托加工应税消费品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部份辅助材料加工的应税消费品。由受托方提供原材料或其他情形的一律不能视同加工应税消费品；企业委托加工应税消费品时，

4、除受托方为个人的之外，应由受托方在向委托方收取加工费时，代收代缴消费税；　　委托加工应税消费品收回后，再继续用于生产应税消费品销售的，其加工环节缴纳消费税款可以抵扣。　　委托加工应税消费品收回后，直接对外销售的，不再缴纳消费税。　　选择合理的加工方式：　　1.税法依据:目的-通过该培训员工可对保安行业有初步了解，并感受到安保行业的发展的巨大潜力，可提升其的专业水平，并确保其在这个行业的安全感。为了适应公司新战略的发展，保障停车场安保新项目的正常、顺利开展，特制定安保从业人员的业务技能及个人素质的培训计划　　委托加工应

5、税消费品，受托方为单位时，由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税。委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣。如果委托加工的应税消费品收回后直接出售的，不再征收消费税。　　2.筹划思路　　纳税人对应税消费品的生产，主要有自行加工和委托加工(即外包)两种方式。纳税人以自营方式生产应税消费品时，所缴纳的消费税是以产品的实际销售价格作为计税依据的，而采用委托加工方式生产时，所缴纳的消费税则是以受托方当期同类商品的平均销售价格或组成计税价格作为计税依据的，并由受托方代收代缴，二者的计税基数是

6、不同的。　　通常情况下，受托方代收代缴消费税的计税价格往往要低于应税消费品的实际销售价格，并且受托方计税价格低于应税消费品实际销售价格的差额部分，是不缴纳消费税的。纳税人通过委托加工方式生产应税消费品，往往会节约一定的消费税，并且在受托方与委托方存在关联关系的情况下，受托方收取的委托加工费可能会更低，使得代收代缴消费税的组成计税价格降低，纳税人获取的税收利益会更大。　　——加工应税消费品纳税筹划方案设计　　方案一：委托其他企业加工应纳税半成品收回后，再生产为产成品对外销售；　　加工的半成品已缴消费税可以抵扣　　方案二

7、：委托其他企业加工产成品收回后直接对外销售；　　加工的产成品缴纳消费税后直接对外销售时，不再纳消费税目的-通过该培训员工可对保安行业有初步了解，并感受到安保行业的发展的巨大潜力，可提升其的专业水平，并确保其在这个行业的安全感。为了适应公司新战略的发展，保障停车场安保新项目的正常、顺利开展，特制定安保从业人员的业务技能及个人素质的培训计划　　方案三：自行生产应税消费品对外销售。　　销售时纳税　　假设：应税半成品税率为30%，应税产成品的税率为　　45%　　数据分析　　受托方代收代缴消费税时，应按受托方同类应税消费品的售

8、价计算纳税；没有同类价格的，按照组成计税价格计算纳税。　　组成计税价格=/　　应纳消费税=组成计税价格X消费税率　　案例2某酒业公司签订一份8万公斤的粮食白酒订单，合同规定的不含税价格为200万元，白酒生产所需要的原材料成本为50万元，加工成本为44万元。假设酒业公司适用城建税税率为7%，教育费附加为3%，企业所得税税率为25%　　请对该酒业公