基础会计山东英才学院

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1、第十章　主要经济业务事项账务处理　　第一节　款项和有价证券的收付　　企业日常经营活动中涉及的款项主要包括库存现金、银行存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、外埠存款和存出投资款等。有价证券是指企业持有的交易性金融资产、可供出售金融资产等。　　本节简要介绍库存现金、银行存款、其他货币资金和交易性金融资产的账务处理。　　一、库存现金和银行存款　　“库存现金”科目用于核算企业库存现金的收入、支出。　　“银行存款”科目用于核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。　　　　1.提现的处理　　【例题·分录题】20×2年3月10日。长江公司因库存现金不足

2、，从其在建设银行开设的基本账户中提取现金10000元，以备日常零星开支。会计部门根据银行的付款通知应编制如下会计分录：　　[答疑编号6213100101] 『正确答案』　　借：库存现金　　　　　　　　　10000　　　　贷：银行存款——建设银行　　　10000　　2.存现的账务处理　　【例题·分录题】20×2年3月26日长江公司将当日超过备用金限额的30000元现金存入基本账户。会计部门根据银行的收款通知，应编制如下会计分录：　　[答疑编号6213100102] 『正确答案』　　借：银行存款——建设银行　　　30000　　　　贷：库存现金　　　　　　　　　30000

3、　　二、其他货币资金第51页　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、外埠存款和存出投资款等。　　【注意】以上科目不在“银行存款”科目核算，而是通过“其他货币资金”科目核算。　　　　【例题·分录题】某公司将9000元银行存款转作银行汇票存款。　　[答疑编号6213100103] 『正确答案』　　借：其他货币资金——银行汇票　　　9000　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　9000　　【例题·分录题】某公司将100000元银行存款

4、存入证券公司，准备购买股票。　　[答疑编号6213100104] 『正确答案』　　借：其他货币资金——存出投资款100000　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　100000　　三、交易性金融资产　　交易性金融资产主要是指企业为了近期出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。为了核算交易性金融资产的取得、处置等业务，企业应当设置“交易性金融资产”、“投资收益”等科目。　　交易性金融资产需要设置明细账，“交易性金融资产——成本”、“交易性金融资产——公允价值变动”。　　企业购买交易性金融资产时：　　借：交易性金融资产　　　　贷：

5、银行存款　　企业出售交易性金融资产时：　　借：银行存款　　　　贷：交易性金融资产　　两者之间的差额借记或贷记“投资收益”。　　　　1.取得交易性金融资产及支付交易费用的账务处理　　【例题·分录题】20×2年3月26日，长江公司为购买A上市公司股票将其基本账户中的22000000元转入其在黄河证券公司开设的资金账户，并委托黄河证券公司从深圳证券交易所购入A上市公司股票2000000股并将其划分为交易性金融资产。A上市公司股票的公允价值为20000第51页　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　000元，长江公司支付了相关交易费用50000元。会计部门根据银行的银

6、转证通用凭证和证券公司交割单等有关资料，应编制如下会计分录：　　[答疑编号6213100105] 『正确答案』　　借：其他货币资金——存出投资款　22000000　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　22000000　　借：交易性金融资产——成本　　　20000000　　　　投资收益　　　　　　　　　　　50000　　　　贷：其他货币资金——存出投资款　20050000　　【注意】取得交易性金融资产发生的交易费用应当在发生时直接计入投资收益。　　取得交易性金融资产实际支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为“应收股利

7、”或“应收利息”。　　2.交易性金融资产的现金股利和利息　　企业持有交易性金融资产期间对于被投资单位宣告发放的现金股利或企业在计息日按相应的利率计算的利息收入，应当确认为应收项目，计入“应收股利”或“应收利息”科目，并计入投资收益。　　【例题·分录题】2010年1月8日，甲公司购入丙公司发行的公司债券，该笔债券于2009年1月1日发行，面值为1000万元，票面利率为5%，债券利息按年支付。甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为1050万元（其中包含已宣告但尚未发放的债券利息50万元）。2010年2月5日，甲公司收到该笔债券利息50万元；2011年2月10日，