[中学作文]新企业所得税法要点

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1、(原创)新企业所得税法重要知识点第一部分:应纳所得税的计算一,应纳税额=应纳税所得额Ⅹ适用税率-减免税额-抵免税额适用税率25%,20%,15%,10%二,应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-亏损收入总额:囊括了所有的收入三,境外所得抵免限额=中国境内,境外所得依照企业所得税法规定计算的应纳税总额Ⅹ来源于某国(地区)的应纳税所得额÷中国境内,境外应纳税所得总额第二部分:收入支出扣除项目一,按比例限额扣除项目(6项)1,14%限额扣除(职工福利费)职工福利费不超过工资薪金总额14%部分可扣除2,2%限额扣除(工会经费)工会经费拨付不超过工资薪金总额2%部分可扣除3,2.5%

2、限额扣除(职工教育费)职工教育费支出不超过工资薪金总额2.5%部分可扣除,超过部分以后年度结转扣除4,60%和0.5%限额扣除(业务招待费)业务招待费按发生额的60%扣除,但最高不超过当年营业收入的0.5%.注意:营业收入不包扣营业外收入5,15%限额扣除(广告费和业务宣传费)广告费和业务宣传费支出不超过当年营业收入的15%部分可扣除,超过部分以后年度扣除6,12%限额扣除(公益捐赠):公益型捐赠支出不超过年度利润总额12%部分可扣除二,有条件的扣除(4项)1,资产损失的扣除企业发生的损失,减除获得的赔偿后的余额依照规定扣除.如果已经作为损失处理的资产在以后年度全部或部分收回,计入当期收入.

3、2,汇兑损失除已经计入有关资产成本及向所有者进行利润分配相关的部分外,可扣除3,非居民企业在中国有机构场所的,与境外总机构发生的费用能证明并合理分摊的可扣除4,利息支出的扣除(居民企业间借款利息按银行贷款利率计算可扣除额)(1)非金融企业向金融企业借款的利息支出,金融企业间的利息,同业拆借利息和企业经批准发行的债券利息支出可扣除(2)非金融企业向非金融企业借款的利息支出,不超过同期银行贷款利率部分可扣除.三,不得扣除的项目(３项)1,不得扣除的保险费(规定以外为个人支付的商业保险费)为特殊工种支付的人身安全保险费和规定可以扣除的商业保险外,其他的为个人支付的商业保险不得扣除2,不征税收入用于

4、支出形成的费用或者财产不得扣除或计算折旧摊销3,企业之间支付的管理费,企业内部机构间的租金,特许权使用费和非银行企业内机构间支付的利息不得扣除四,下列支出不得扣除(8项)1,向投资者支付的股息,红利等权益性投资收益款项2,企业所得税税款3,税收滞纳金4,罚金,罚款和被没收财务的损失5,超限额的捐赠支出6,赞助支出7,未经核定的准备金支出8,与取得收入无关的其他支出五,可扣除的项目（５项）1,合理的工资薪金支出和按规定和标准交纳的保险费可扣除2,依照规定用于环保,生态恢复的专项基金可扣除3,企业交纳的财产保险可扣除4,固定资产租赁费扣除1)经营租赁,按租赁期限均匀扣除;(2)融资租赁,按构成融

5、资租入固定资产价值部分应当提取的折旧分期扣除5,合理的劳动保护支出可扣除第三部分:新所得税法优惠项目一,免税收入(4项):1,国债利息收入2,符合条件的居民企业间的股息红利3,非居民企业从居民企业取得的股息红利4,非营利性组织符合免税规定的收入二,减计收入(1项):资源综合利用取得的收入减按90%计入收入总额三,加速折旧(2种情况):1,由于技术进步,产品更新换代较快的固定资产2,常年处于强震动,高腐蚀状态的固定资产可采取双倍余额递减法或年数总和法计提折旧,最低折旧年限不得低于法定最低折旧年限的60%四,加计扣除(2项):1,企业新技术,新产品,新工艺研发费用(加计扣除50%)2,符合规定的

6、残疾人员工资(加计扣除100%)五,投资抵扣(70%):创投企业对中小高新技术企业投资额70%且股权持有满两年的当年抵扣应纳税所得额。当年不足抵扣的可在以后年度结转抵扣六,所得免税(8项):(1)粮食种植；（2）农作物新品种选育（3）中药材的种植；（4）林木的配育和种植；（5）牲畜、家禽的饲养；（6）林产品采集；（7）农业服务；（8）远洋捕捞；七,减半征收(2项)(1)花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植;(2)海水养殖、内陆养殖八,免征加减半:技术转让所得500万元以内部分，免税；500万元以上部分，减半征收九,三免三减半(2项):1,国家重点扶持的公共设施项目所得2,环境保护,节能节

7、水项目所得十,20%税率:从事国家非限制和禁止行业的小型微利企业十一,15%税率:国家重点扶持的高新技术企业十二,10%税率:非居民企业的预提所得税(代扣代缴)说明：非居民企业无论是否在中国境内设立机构，场所，取得的与中国境内场所没有实际联系的收入，应当就来源于中国境内所得缴税（预提税）详细解释参课本275页十三,投资抵免(10%抵免):环保,节能节水,安全生产专用设备购置投资额的10%在当年抵免,当年不足抵