会计专业技术资格考试《初级会计实务》+利润

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1、第6章利润考情分析一、历年考情概况本章介绍的是反映企业经营成果的三个会计要素中的利润要素。利润也是历年考试中比较重要的内容，常常会作为不定项选择题中的某小问出现，而且与前后题目都会有较强的关联性。二、最近三年本章考试题型、分值、考点分布题型2013年2012年2011年考点单选题1题1.5分1题1分所得税费用的核算、影响营业利润的经济业务多选题2题4分1题2分营业外收入的核算内容、政府补助利得、影响营业利润的内容判断题合计3题5.5分1题1分1题2分三、学习方法与应试技巧考生在复习时，不仅应掌握好本章单一知识点的

2、客观题，更要注意与其他章节内容的结合，比如收入、费用的内容与本章内容的结合，本章内容与财务报告的结合等。四、2014年教材主要变化本章内容无变化。本章主要内容导图重点、难点讲解及典型例题一、利润的构成利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。(一)营业利润[★2012年单选题、2011年多选题】营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)(二)利润总额利

3、润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出(三)净利润净利润=利润总额-所得税费用【例题1·单选题】下列各项中，不影响企业营业利润的项目是（　　）。A．劳务收入B．财务费用C．出售交易性金融资产取得的收益D．出售无形资产净收益【答案】D【解析】选项A属于收入，选项B属于费用，选项C计入投资收益，均影响企业营业利润的计算。选项D计入营业外收入，属于利得，不在营业利润计算范围内。【例题2·单选题】某企业本期营业收入1000万元，营业成本800万元，管理费用20万元，销售费用35万元，资产减值损失40万元，投资收益45万

4、元，营业外收入l5万元，营业外支出10万元，所得税费用32万元。假定不考虑其他因素，该企业本期营业利润为（　　）万元。A．123B．200C．150D．155【答案】c【解析】企业本期营业利润=1000-800-20-35-40+45=150(万元)。二、营业外收入和营业外支出的核算【★2013年单选题、多选题】营业外收入包括非流动资产处置利得、政府补助、盘盈利得(除固定资产、存货盘盈外)、没利得、捐赠利得等。确认与资产相关的政府补助：借：银行存款等贷：递延收益分配递延收益时：借：递延收益贷：营业外收入确认与收益

5、相关的政府补助：借：银行存款贷：营业外收入／递延收益营业外支出包括非流动资产处置损失、盘亏损失、罚款支出、公益性捐赠支出、非常损失等。【例题3·单选题】下列项目中，应计入营业外支出的是（　　）。A．处置无形资产净损失B．购买交易性金融资产发生的相关交易费用C．管理不善造成的存货盘亏D．计提固定资产减值准备【答案】A【解析】选项B，应计入“投资收益”；选项C，应计入“管理费用?；选项D，应计入“资产减值损失”。三、所得税费用的核算【★2013年单选题】(一)应交所得税的计算应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额

6、-纳税调整减少额应交所得税额=应纳税所得额×所得税税率(二)所得税费用的会计处理企业所得税核算应采用资产负债表债务法。企业应根据所得税准则的规定，计算当期所得税和递延所得税．据以确定应从当期利润总额中扣除的所得税费用，通过“所得税费用”科目核算。所得税费用=当期所得税+递延所得税递延所得税费用=(递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额)-(递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额)【例题4·单选题】某企业2012年发生亏损100万元，2013年实现税前会计利润700万元，其中包括国债利息收入80万元

7、；在营业外支出中有税收滞纳金60万元；所得税税率为25％。假定不考虑其他因素，则该企业2013年的所得税费用为（　　）万元。A．130B．150C．175D．145【答案】D【解析】根据税法的规定，国债利息收入免交所得税，企业发生的税收滞纳金不能在税前扣除，所以企业的应纳税所得额=700-100-80+60=580(万元)，应交所得税=580×25％=145(万元)，不存在其他因素的影响，所以企业的所得税费用=应交所得税=145(万元)。四、本年利润的核算期末结转本年利润的方法有表结法和账结法。【例题5·判断题】

8、年度终了，只有在企业亏损的情况下，才应将“本年利润”科目的本年累计余额转入“利润分配一未分配利润”科目。（　　）【答案】×【解析】年度终了，无论盈亏均应将“本年利润”科目的本年累计余额转入“利润分配一未分配利润”科目。本章小结本章内容较少，主要考点集中在与利润计算有关的内容上，具体包括：利润的概念和构成、营业外收支的内容以及具体的核算和账务处理、听得税费用的计算和账务处理