上市公司会计信息质量研究-外文翻译

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1、东北石油大学本科生毕业设计（论文）中国上市公司管理者的不良会计行为摘要管理者有意或无意的不良会计行为将导致上市公司会计信息质量差，从而在很大程度上干扰投资者，造成资本市场混乱，不利于反映绩效管理责任。研究中国上市公司管理者的不良会计行为具有重要意义，即改善管理，优化社会资源的分配。本文分别讨论了管理者无意和有意的不良会计行为的表现形式和原因。它也提出了防止中国上市公司管理者的不良会计行为的建议，通过提高工作效率和上市公司会计信息质量，来维护利益相关者的利益，并为资本市场提供良好的环。关键词：不良会计行为；管理者；上市公司；会计信息质量II东北石油大学本科

2、生毕业设计（论文）引言会计行为是指提供高度相关的会计信息的行为，即会计信息的生成、处理和传输的过程。会计行为会对预算，绩效评估，成本控制和决策产生重大影响。从微观角度看，会计行为包括会计机构，会计业务，内部会计控制。在核算过程中，掌握经营决策和控制权的管理者是选择会计政策和重大会计问题的决策的重要参与者。因此，上市公司会计信息质量在很大程度上取决于管理者的行为。我们把企业中，管理者参与会计的行动和表现称为管理者会计行为。管理者通常被称为与管理人才签订业务合同和真正拥有剩余控制权利的人力资本所有者。管理者负责确定组织的目标，制订策略，实现既定目标，监测和解

3、释外部环境条件，对影响整个组织的问题做出决定。一般来讲，中国上市公司的管理人员包括总裁，副总裁，部门经理，财务总监，总工程师等。会计行为的结果是产生会计信息，会计实务和会计信息有直接的因果关系。标准的会计实务提供真实和完整的会计信息，满足各种需求。不规范的会计行为，会产生虚假和不完整的会计信息，最终扰乱甚至误导那些会计信息的使用者。这些违规行为，可能是由于两个方面的原因，一个是由于人的有限理性，造成会计目标的偏差或目标的丢失，称为非主观不良会计行为。另一种是为了某些不良意图或目的，对会计信息的生成和披露造成负面影响，因此可称为有意的不良会计行为。因此，管

4、理会计的做法也可以被分为两类：一个是管理者非主观的不良会计行为，在会计实践过程中所涉及的管理者没有任何不良意图，但有限理性的约束，从而导致低质量的会计信息，它是没有恶意的，因此可称为管理者无意的不良会计行为，另一种是管理者有意的不良会计行为，这意味着管理者的参与，只是为自己的利益或某些不良目的的会计行为。分析表明，管理者是财务报告舞弊的最根本的主体，是财务报告舞弊的真正根源。本文分别讨论了管理者无意和有意的不良会计行为的具体表现，分析其原因，并提出建议，提高上市公司管理水平和会计信息质量。II东北石油大学本科生毕业设计（论文）第1章中国上市公司管理者无意

5、的不良会计行为的表现形式及其原因1.1管理者无意的不良会计行为的表现形式管理者无意的不良会计行为可分为以下三个方面：首先，会计机构是不那么严格的。会计机构是会计的基础。从微观的角度分析，它的主要内容包括企业会计制度的制定和实施，设立会计机构，安排会计人员和选择会计方法，这是为了确保会计核算工作的合理和有效。但事实上，一些上市公司会计基础工作仍有薄弱环节，最突出的是：一些公司的会计人员素质不高，导致会计任意，程序不清楚，错误严重，会计数据丢失；一些公司的会计人员也没有配备齐全，会计处理方法也不适合单位，造成会计的阻碍和低效。然后，会计过程不规范，主要包括：

6、管理者无意的选择不适用的会计政策，造成账目混乱，会计处理不规范，导致不匹配的财务报告和财务活动，因为有关信息使用者的经济决策需要会计信息是不是真实地反映了公司的运作。中国证券报，审计署于2011年5月20日报道说，中国铝业公司的账目不规范，虽然它收购各种企业，但是其一体化的情况仍是不能令人满意。最后，内部会计控制流于形式。主要的内部会计控制包括内部会计管理制度，会计人员岗位责任制，财务处理系统，内部牵制制度，审计制度，配额管理制度，计量检测体系，财产清查制度，财政收入和支出的审批系统，成本会计制度，财务分析，风险预警系统。然而，一些管理者的财政收入和支出

7、的审批权限和审批程序的设计不合理，导致虚假会计信息；在一些企业的会计凭证的传递过程是不科学的，导致会计效率低下。工作中的一些公司的职责分离是不明确的，造成会计人员8东北石油大学本科生毕业设计（论文）歪曲会计信息，一些公司的内部会计控制制度是照搬别人的设计，并不适用于他们进行生产和管理的特点和要求，一些企业对外商投资的可行性研究是不够的，企业决策失误，导致风险提高和金融形势严峻。新世纪周刊报道，国家审计署于2010年8月审核后声称：中钢集团财务管理混乱和其他重大问题，如高风险的投资，巨额债务。因为企业自身有着内部控制缺陷，导致以上问题，所以要加强内部会计控

8、制，内部会计控制有着显著地意义。1.2管理者无意的不良会计行为的原因人的理性行为