《流动资产一完整》word版

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1、第八章流动资产（一）本章考情分析本章近三年考试题型为单项选择题和多项选择题。2009年考题分数为7分；2010年考题分数为8分，2011年考题的分数为5分。从近三年出题情况看，本章内容比较重要。本章基本结构框架流动资产（一）货币资金的核算应收票据的核算应收账款的核算预付账款的核算应收股利和应收利息的核算其他应收款的核算应收款项减值的核算应收款项的核算以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的核算金融资产及分类以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的划分以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的核算外币交易的会计处理外币业务的内容外币交易的核算现金的核算银行存款的核算其他货币资

2、金的核算第一节　货币资金的核算一、现金的核算二、银行存款的核算（一）银行支付结算方式（二）银行存款业务的账务处理1.银行存款账户的开立一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户。2.银行存款的核算有确凿证据表明无法收回的银行存款，应当根据企业管理权限报经批准后，借记“营业外支出”科目，贷记“银行存款”科目。3.银行存款的对账“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间若有差额，应编制“银行存款余额调节表”，若没有记账错误，调节后的双方余额应相等。24/24企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因，主要是

3、存在未达账项。发生未达账项的具体情况有四种：一是企业已收款入账，银行尚未收款入账；二是企业已付款入账，银行尚未付款入账；三是银行已收款入账，企业尚未收款入账；四是银行已付款入账，企业尚未付款入账。银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。对于未达账项，无须进行账面调整，待结算凭证收到后再进行账务处理。　　银行存款余额调节表项　目金　额项　目金　额银行存款日记账余额银行对账单余额加：银行已收，企业未收款加：企业已收、银行未收款减：银行已付、企业未付款减：企业已付、银行未付款调节后余额调节后余额【例题1·单选题】下列关于银行存款余额调节表的表述中，正确的是（

4、　）。（2011年考题）A.银行存款余额调节表是用来核对企业和银行的记账有无错误，并作为记账依据B.调节前的银行存款日记账余额，反映企业可以动用的银行存款实有数额C.调节后的银行存款余额，反映企业可以动用的银行存款实有数额D.对于未达账项，企业需根据银行存款余额调节表进行账务处理【答案】C【解析】银行存款余额调节表不作为记账依据，企业不需要根据银行存款余额调节表，进行账务处理，所以选项A和D错误；调节后的银行存款余额反映企业可以动用的银行存款实有数额，选项B错误。【例题2·单选题】甲公司4月30日的银行存款日记账账面余额为83820元，银行对账单余额为171820元。经逐笔核对，发现有以下

5、事项：（1）29日企业开出现金支票l8300元支付劳务费，持票人尚未到银行办理结算手续；（2）29日银行代企业收取货款52000元，企业尚未收到收款通知；（3）30日银行代企业支付电话费3600元，企业尚未收到付款通知；（4）30日企业送存银行的转账支票35000元，银行尚未入账；（5）30日企业开出汇票56300元并已入账，但会计人员尚未送银行办理电汇手续。该公司根据以上事项进行相关账务处理后编制“银行存款余额调节表”，则调节后的银行存款余额应为（　）元。（2007年考题）A.97220　　　　B.132220　　C.153520　　　　D.188520【答案】B【解析】调节后的银行存款

6、余额=企业银行存款日记账余额83820元+银行已收、企业未收款52000元-银行已付、企业未付款3600元=132220（元）。【例题3·多选题】在下列各项中，使得企业银行存款日记账余额会小于银行对账单余额的有（）。A.企业开出支票，对方未到银行兑现B.银行误将其他公司的存款记入本企业银行存款账户C.银行代扣水电费，企业尚未接到通知D.银行收到委托收款结算方式下结算款项，企业尚未收到通知E.企业已收款入账，银行尚未收款入账【答案】ABD24/24【解析】选项A使企业银行存款日记账的现金减少，但未影响银行对账单的余额，企业银行存款日记账余额小于银行对账单的余额；选项B使银行对账单的余额增加，

7、企业银行存款日记账的现金未受影响，企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额；选项C使银行对账单的现金减少，但未影响银行存款日记账的余额，企业银行存款日记账余额会大于银行对账单余额；选项D使银行对账单的现金增加，但未影响企业银行存款日记账的余额，企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额；选项E使企业银行存款日记账余额增加，但未影响银行对账单余额，企业银行存款日记账余额会大于银行对账单余额。三、其他货币资金的核算其他货币资金