财务会计课后习题答案

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1、第二章货币资金与应收款项1．（1）2007年2月出售商品时：借：应收账款585000贷：主营业务收入500000应交税费——应交增值税（销项税额）85000（2）3月1日收到商业汇票：借：应收票据585000贷：应收账款585000（3）5月5日某企业向银行申请贴现时：票据到期价值=585000（元）贴现息=585000×9％×119÷365=17165.34（元）贴现所得金额=585000-17165.34=567834.66（元）借：银行存款567834.66短期借款——利息调整17165.34贷：短期借款——成本585

2、000计算实际利率（单利）=17165.34÷567834.66÷119×365=9.272%或：借：银行存款567834.66财务费用17165.34贷：短期借款585000（4）5月底确认贴现利息：567834.66×9.272％×26/365=3750.38（元）借：财务费用3750.38贷：短期借款——利息调整3750.38（5）6月底确认贴现利息：567834.66×9.272％×30/365=x（元）借：财务费用x贷：短期借款——利息调整x(6)7月底确认贴现利息：(571585.04+4355.95)×9.27

3、2％×31/365=4535.45（元）借：财务费用4535.45贷：短期借款——利息调整4535.45(7)8月底确认贴现利息：(575940.99+4535.45)×9.272％×31/365=4571.16（元）但考虑到尾差，8月应确认利息=17165.34-3750.38-4355.95-4535.45=4523.56（元）借：财务费用4523.56贷：短期借款——利息调整4523.56(8)9月3日，付款单位无力支付：借：应收账款585000贷：应收票据585000借：短期借款585000贷：银行存款5850002

4、．（1）第一年年应计提的坏账准备为：1000000×5‰=5000（元）借：资产减值损失5000贷：坏账准备5000（2）第二年计提坏账准备前“坏账准备”科目的余额为5000（元）应补提坏账准备：2500000×5‰-5000=7500（元）借：资产减值损失7500贷：坏账准备7500（3）第三年6月发生坏账损失，应冲销已计提的坏账准备：借：坏账准备18000贷：应收账款18000（5）第三年10月收回已核销的坏账5000元：借：应收账款5000贷：坏账准备5000借：银行存款5000贷：应收账款5000（6）第三年应计提的

5、坏账准备为：2000000×5‰=10000（元）计提坏账准备前“坏账准备”科目的余额为：5000-18000+5000=-8000（元）应补提的坏账准备为：10000+8000=18000（元）借：资产减值损失18000贷：坏账准备18000第三章存货1．实际成本法核算（1）借：原材料80000应交税费——应交增值税（进项税额）13600贷：银行存款93600（2）材料成本=150000+450+12000*（1-7%）=161610增值税=25500+12000*7%=26340借：在途物资161610应交税费——应交增

6、值税（进项税额）26340贷：银行存款187950（3）借：原材料161610贷：在途物资161610（4）借：原材料180000贷：应付账款180000（5）借：原材料180000贷：应付账款180000借：原材料188950应交税费——应交增值税（进项税额）30800贷：银行存款2197502、计划成本法计划成本法（1）材料的实际成本=9500+400*（1-7%）=9872材料的计划成本=1000*10=10000借：材料采购9872应交税费——应交增值税（进项税额）1643贷：银行存款11515借：原材料10000贷

7、：材料采购10000借：材料采购128贷：材料成本差异128（2）借：制造费用1000贷：原材料1000（3）材料的实际成本=22464/1.17+1000*（1-7%）=20130材料的计划成本=2000*10=20000借：材料采购20130应交税费——应交增值税（进项税额）（3264+70）=3334贷：银行存款23464借：原材料20000贷：材料采购20000借：材料成本差异130贷：材料采购130（4）借：生产成本25000贷：原材料25000（5）材料成本差异率=（4000+130-128）/（40000+30

8、000）=5.72%发出材料负担的成本差异额=26000*5.72%=1487.2库存材料负担的成本差异额=4000+130-128-1487.2=2514.8借：制造费用57.2生产成本1430贷：材料成本差异1487.2库存材料的实际成本=40000+30000-26000+2514.