经济法基础《个人所得税汇总记忆表

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1、项目适用税率个人所得项目的扣除标准每次收入的确定工资、薪金5%~45%的超额累进税率每月收入额减2000元外籍、境外任职减除4800按月年终奖金双薪制（全额）个体工商户的生产、经营所得5％～35％的超额累进税率每年度的收入，减除成本、费用以及损失后的余额个人独资企业与合伙企业比照此税目执行。个人独资企业的投资者以全部生产经营所得为应纳税所得额；合伙企业的投资者按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例，确定应纳税所得额，合伙协议没有约定分配比例的，以全部生产经营所得和合伙人数量平均计算每个投资者的应纳税所得额。上述所称生产经营所得，包括企业分配给投资者个人的

2、所得和企业当年留存的所得（利润）对企事业单位的承包经营、承租经营所得每年度的收入，减除成本、费用以及损失后的余额劳务报酬所得税率为20％2万~5万元的部分5成（30%）超过5万元的部分10成（40%）比例税率，每次收入不超过4000，减除费用800元；4000元以上的，减除20％的费用，其余额为应纳税所得额。只有一次性收入的，以取得该项收入为一次。同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。稿酬所得税率为20％，按应纳税额减征30％。实际税率为14％每次出版一次再版视作另一次连载后合并为一次特许权使用费所得税率为20％一项特许权的一次许可使用所取得的收入为一次财产

3、租赁所得税率为20％出租居民住用房适用10％的税率以一个月内取得的收入为一次财产转让所得税率为20％转让财产的收入额，减财产原值和合理费用后余额5年以上个人居住家庭唯一住房免税股票转让暂不征收利息、股息、红利所得以每次收入额为应纳税所得额以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次7偶然所得以每次收入为一次。其他所得以每次收入为一次。项目应纳税额的计算税率表工资、薪金1）一般工资、薪金：应纳税额=应纳税所得额×适用税率一速算扣除数=（每月收入额一2000元或4800元）×适用税率一速算扣除数2）纳税义务人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税（全额不扣除）

4、①先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额：应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率一速算扣除数雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额：应纳税额=（雇员当月取得全年一次性奖金—雇员当月工资薪金所得与费用扣除的差额）×适用税率一速算扣除数（用全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除差额除以12个月来确定税率）②雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。3）

5、对“双薪制”的计税方法(13个月工资)原则上不再扣除费用，全额按适用税率计算纳税“双薪”当月不足2000元的，应与当月合并减除2000元后的余额计算7个体工商户的生产、经营所得应纳税额=应纳税所得额×适用税率一速算扣除数或：=（全年收入总额一成本、费用及损失）×适用税率一速算扣除数对个人独资企业和合伙企业生产经营所得，实行查账征收或核定征收对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额=应纳税所得额×适用税率一速算扣除数或：=（纳税年度收入总额一必要费用）×适用税率一速算扣除数*必要费用是指：按月减除2000劳务报酬所得（1）每次收入不足≦4000元：应纳税额=应纳税所得

6、额×适用税率或：=（每次收入额一800）×20％（2）每次收入在4000元以上：应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额×（1－20％）×20％（3）每次收入的应纳税所得额超过20000元的：应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数或：=每次收入额×（1－20％）×适用税率-速算扣除数稿酬所得（1）每次收入不足≦4000元的；应纳税额=应纳税所得额×适用税率×（1－30%）=（每次收入额一800）×20％×（1－30％）（2）每次收入在4000元以上的：应纳税额=应纳税所得额×运用税率×（1－30%）=每次收入额×（1－20％）×20％×（1－30%）选择题直接

7、↓应纳税额减征30％。实际税率14％7特许权使用费所得（1）每次收入不足≦4000元的：应纳税额=应纳税所得额×适用税率=（每次收入额—800）×20%（2）每次收入在4000元以上的：应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额×（1－20％）×20%免纳个人所得税：1省级以上，以及外国组织、国际组织颁发的奖金；2．国债和国家发行的金融债券利息；3．按照国家统一规定发给的补贴、津贴：政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴，4．福利费、抚恤金、救济金；5．保险赔款；6．军人的转业费、复员费；7．国家规定干部、职工的安家费、退职费、退休工资、