财企(2008)34号文引发企业年金须协同监管好机制

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1、34号文引定位之争企业年金亟须协同监管好机制作者：秦炜 夏青　　入库时间：2008年9月24日　　主持人：本报记者秦炜夏青　　特邀嘉宾　　人力资源和社会保障部养老保险司副司长唐霁松　　国资委企业分配局巡视员姚洪杰　　清华大学公共管理学院教授、就业与社会保障研究中心主任杨燕绥　　博时基金首席年金顾问罗超英　　长期从事年金工作的专业人士闫安　　年金管理机构——基金公司代表　　年金管理机构——银行代表　　主持人：　　目前，我国企业年金的发展还处于起步阶段，企业年金市场的健康发展需要大量的政策和制度支持。半年前，财政部的"34号文"平静中出台，反响并

2、不大；但在半年多的实践中，企业、机构、专家、监管层在却发现，有些问题并非只靠自身的力量就可以解决。　　回顾2008年2月26日，国家财政部出台了《关于企业新旧财务制度衔接有关问题的通知》（财企[2008]34号），在实施中引起企业年金参与各方的热切关注和讨论。深究个中原因，主要是34号文对企业年金的补充养老、体现激励、兼顾公平的根本属性的认识有偏差，并且与之前劳动保障部部出台的政策存在一些相互矛盾的地方，从而导致了"政出多门"、"年金政策碎片化"的现象。政府各部门间存在认识上的不一致，客观上造成了企业年金市场发展受阻，机构和企业感到无所适从。

3、　　该文件实施半年来，企业和年金管理机构研究摸索，发现34号文的出台对尚处于发展初期阶段、需逐步规范的国内企业年金市场而言，既指出了统一的方向，又留存了一些不明朗的路障。如何认识及解决这些问题，年金专家及业内人士纷纷提出了自己的看法。　　主持人：34号文再次引发年金定位之争　　■闫安：　　对此，政府部门认识不同，其政策文件和要求也就不同。财政部34号文定义非常直接：“补充养老保险属于企业职工福利范畴”；劳动部门的政策出发点，是为建立多层次社会养老保险制度，是提高职工退休养老替代率和待遇水平，社会保障体系完善；国资部门的提法和着眼点，则按照“完

4、善企业薪酬福利制度、完善社会保障体系、逐步建立有利于国有资本保值增值的激励机制”来排序；再看《工会法》，只要涉及职工工资、福利的，都得有协商机制。　　如果再加上《信托法》对资产独立性要求，《新会计准则》规定“福利属于职工薪酬范围”、“将应付的职工薪酬确认为负债”，这就与财政部34号文中“补充养老基金，应当单独设账，与本企业及其他当事人的资产、业务严格分开”的规定相矛盾。换言之，企业年金不属于企业资产负债，是独立会计主体。　　34号文中的补充养老属于企业职工福利一说，与《新会计准则》规定矛盾，更直接的是与一部三会（劳动部、银监会、证监会、保监会

5、）的23号令，即《企业年金基金试行管理办法》相矛盾。因为23号令规定了企业年金信托管理模式要求年金资产独立化。23号令限定和规范了合格金融机构的作业模式和业务形态，进而规范了企业年金市场的发展方向。　　若企业年金属于职工福利，这属于企业负债范畴，比照已退休职工养老待遇，相当于企业对中人的隐形负债显性化。“企业办社会”现象又将出现。现阶段实施企业年金制度的央企等企业，陷入了进退两难的境地。根据有关文件，国资企业建立年金，企业原有的福利补贴就要规范和停掉，而企业年金又没有足够的替代性，对过渡期的老人和中人待遇，加速积累和一次性补贴的资金来源渠道和

6、列支都成问题。　　如果将上述几个政府部门的不同定义再排列组合一下，则又会衍生几个相关性问题出来。例如与企业年金既然是国家多层次社会养老的重要支柱，与其相对应的税优政策就应该确定和细化，鼓励发展；企业福利补贴与年金制度建立的替代和过渡衔接；企业缴费分配自主性与集体协商机制的互动；长效机制与公平效率的体现等，都需要澄清问题，统一认识，找到解决办法。　　在这种背景下，因市场停滞导致金融机构可能的利益动机短期化，企业建立年金积极性受影响也都不足为怪了。因为既然市场化，金融机构年金盈利模型及预期都需要出资方同意且能承受。市场发展缓慢，机构要么搁浅扛不住

7、；要么短期利益为主；要么先准备好“过冬的棉衣”，这对有志专营化发展的年金管理机构的信心也是个打击。　　如此定位，与国务院2000年42号文件中，“将成立由劳动保障部牵头的国务院完善城镇社会保障体系试点工作小组（以下简称国务院试点工作小组），负责对试点工作的具体协调和指导”的要求相一致。也与新成立的人力资源和社会保障部的相关职责相统一，即“统筹建立覆盖城乡的社会保障体系。统筹拟定城乡社会保险及其补充保险政策和标准，会同有关部门拟订社会保险及其补充保险基金管理和监督制度等。”　　其次，企业年金是企业长效激励约束机制的重要组成部分，这样不仅仅是国企

8、，所有需要现代企业制度的企业都会重视企业年金的作用，包括中外资企业、中小企业等。　　第三，企业年金是延期薪酬福利的体现，具有刚性特点，上升容易下降难。在处于主导地位