电大会计专业本科论

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1、目录一、货币资金内部控制的内容11、现金内部控制的内容12、银行存款内部控制的内容2二、货币资金管理中常见的漏洞及原因31、现金收支业务管理的漏洞42、银行存款收支业务的管理漏洞5三、强货币资金内部控制的对策61、货币资金支出关62、货币资金流入点73、银行开户点74、现金盘存点75、银行、客户对账点76、财会人员的任用点77、资金预算控制点88、票据及印章保管点89、督促、检查点810、单位制度执行点9参考文献：10货币资金内部控制探索 学号：1336001258719姓名：廖忠清[摘要]近几年来，经济犯罪

2、越来越多，大多和货币资金相联系，金钱不是万能的，但没有金钱是万万不能，而货币资金中包括了流动性最强的现金和银行存款资产，再加各单位对货币资金的内部控制不重视和不规范，使许多犯罪有机可乘。因此，规范货币资金内部会计控制制度和有效地实施是越来越迫在眉节。本文根据《企业内部控制基本规范》及《企业内部控制应用指引第6号——资金活动》和实践中经常出现的问题来具体详述货币资金内部控制的内容，货币资金管理中常见的漏洞及原因，加强货币资金内部控制的对策，主要通过把好“一关”，管住“九点”进行说明。[关键词]：货币资金内部控制

3、货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金,是单位内部流动性最强、控制风险最大的资产。为了加强货币资金的内部控制和管理，财政部发布了财会[2008]7号文《企业内部控制基本规范》及《企业内部控制应用指引第6号——资金活动》，这对加强货币资金的管理和控制、监督货币资金使用的合法性与合理性，提高货币资金的使用效益，保护货币资金的安全完整提供了依据和保证。一、货币资金内部控制的内容货币资金内部控制包括各单位应当对货币资金的收支和保管业务建立严格的授权批准制度，办理货币资金业务的不相容岗位应当分开，相关机构和人员应当相

4、互制约，确保货币的安全和完整。从货币资金的内容来看，货币资金的内部控制主要体现在对现金、银行存款、其他货币资金的内部控制。1、现金内部控制的内容9委派专职的出纳负责现金的收入、支出和保管。出纳需要暂时离开岗位时，必须由会计主管指派他人代替，并办理交接手续；出纳人员除登记现金日记帐和银行存款日记外，不得兼任总分类帐和明细帐的登记工作；单位必须概根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本单位的实际情况，确定本单位的现金开支范围，对不属于现金开支范围的业务，应当通过银行办理转帐结算手续，以防止从银行提取现金后途中的意外

5、损失，以及现金存放在单位的意外损失；不得坐支现金；单位借出款时必须执行严格的授权批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金；单位取得的货币资金收入必须及时入帐，不得以白条等不符合规定的凭证抵库存现金，不得私设“小金库”，不得账外设帐，严禁收款不入帐；确保现金的安全，单位向银行提取或存入现金，应当安排两名人员同行；单位应该定期或不定期地调换出纳人员的工作，实行财会人员内部轮换制。2、银行存款内部控制的内容开立银行帐户必须严格控制，只能开设一个基本存款帐户，实行收支两条线管理；审批控制、主管人员对将要发生的银行存款收付

6、业务进行审查、批准，并规定经办权限；结算控制、结算是出纳人员复核了银行存款收付业务的原始凭证后，及时填制或取得结算凭证，办理银行存款的结算业务，并对结算凭证和原始凭证加盖“收讫”或“付讫”章；分管控制、分管是指银行存款管理中不相容职务的分离，分管控制是指通过不相容职务的分离控制来保证银行存款的安全；审核控制、审核是指在编制银行存款收款凭证和银行存款凭证前，银行存款业务主管会计应该仔细审核银行存款收款和付款原始凭证的基本内容的完整性、处理手续的完备性以及经济业务内容的合法性和合规性，同时还要对结算凭证的上述内容

7、进行审核，并与原始凭证进行核对，审核其一致性，并签字盖章以示审核；稽核控制、稽核是指记账前由稽核人员、审核人员审核银行存款收付原始凭证和收付记账凭证内容的完整性、手续的完备性以及所反映的经济内容的合法性和合规性，同时对凭证的一致性进行审核，并签字盖章以示稽核；记账控制、记账是指出纳人员根据审核、稽核无误的银行存款收、付款凭证登记银行存款日记账，登记完毕后再核对其发生额与收款凭证和付款凭证的合计金额，并签字盖章表示已经登记。银行存款总账会计根据审核、稽核无误的收款凭证和付款凭证或汇总银行存款收、付款凭证或汇总银

8、行存款收、付款凭证登记银行存款总帐，登记完毕后再核对其发生额与银行收款凭证和付款凭证或银行存款汇总记账凭证的合计金额，并签字盖章表示已经登记；9对账控制、对帐是指在稽核人员的监督下，出纳人员与银行存款总帐会计对银行存款日记账和银行存款总账的发生额和余额进行核对，并相互取得对方签字以示对4账；调账控制、调账是指会计人员定期根据银行对账单对银行存款日记账进行核对，编制银行存款余额调节表，并在规定的时间内