全增值税纳税案例选编

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1、全省增值税纳税评估案例选编开展棉纺行业纳税评估探索收轧纺一体化管理荆州市国家税务局棉纺行业是荆州的传统支柱产业，目前虽然全行业的产值和税收所占比重有所降低，但仍然对全市国税收入有重要影响。今年，市局将棉纺行业（包括棉纺企业和轧花厂，下同）定为增值税管理重点行业，为了深入剖析行业管理现状，提炼加强行业管理的思路，我们于七月下旬至九月上旬，组织了全市棉纺行业纳税评估。全市共评估企业494户，调增税款914万元，其中入库646万元，冲减留抵268万元。上半年全市棉纺企业的整体税负从3.7%提高到4.2%，增长了13.6%。通过这次评估，达到了预期目的，

2、收到了比较好的实效。一、我市棉纺行业的概况。—176—荆州是湖北省重要的棉产区之一，2007年棉花种植面积157万亩。全市纺织工业起步较早，沙市曾经以轻纺工业城市而知名于全国，各县市也较早建有一定规模的纺织企业。但上世纪九十年代以来，发展步伐已相对滞后。近几年，我国纺织品出口快速增长，荆州以资源和技术工人储备优势，吸纳了一定外来投资和本地私营资本，发展了一批中小棉纺企业。2006年末，全市共有棉纺能力约110万绽，90%为环锭纺，其余10%为气流纺。全市棉纺行业共有企业528户，其中一般纳税人398户，小规模纳税人130户。进一步细分，在398户

3、一般纳税人中，棉纺企业68户，轧花厂330户。130户小规模纳税人全部是轧花厂，而棉纺企业全部是一般纳税人。棉纺行业增值税绝大多数靠重点棉纺企业实现。今年上半年，棉纺行业共入库增值税4739万元，其中年税收在100万元以上的20家重点棉纺企业完成4502万元，占95%。轧花厂数量多，加工量大，拉低了我市棉纺行业整体税负。剔除轧花厂，68家棉纺企业的税负为3.7%，并且纺织企业税负明显高于纺纱企业，重点税源企业税负明显高于中小企业。二、棉纺行业评估的主要方法—176—1、选用评估模型。棉纺企业主要选用了投入产出模型、耗电模型及进项税金控制额分析的方

4、法。棉纺企业评估的要点是利用企业的技术报表，准确掌握其各类电耗标准和织成率，比如一个管理优良的棉纺企业，其织成率可达到82%，而差一些的可能只有78%。轧花厂主要选用电耗模型和投入产出模型。轧花厂每生产一个80公斤标准锯齿棉硬件的电耗约16.5度。通过用电量可以算出加工量，再辅以投入产出法，结合籽棉及皮棉、棉短绒、棉籽的时价，就可以核实进项和销项税额。轧花厂的评估要点是准确掌握棉花的时价并核实其出棉率，比如出棉率高的可达到38.5%，而低的只有37%。2、开展典型调查。在正式评估之前，市局分类选取典型企业进行了调查。纺织企业调查了三户：江棉（荆州

5、区、股份制、仅纺纱）、望春花（松滋，上市公司全资子公司，兼有轧、纺）、奥达（原荆州棉纺厂，兼有轧、纺、织）。这三户企业都是纳税信用等级甲类企业，产品种类齐全，税负率长期稳定在高水平。通过这几户企业，分别采集了轧花电耗标准、纺织各规格纱的电耗标准、各规格籽棉的出棉率和出籽率、纺纱织成率、不同时间段的棉花价格和各类产品价格等等。比如，通过调查了解到某月销往广东的32支纱（棉35%、化纤65%）和40枝纱（棉60%、化纤40%），每吨售价分别为18000和19900元，其中各含有440元的运费。通过与其技术人员座谈，税务人员也进一步了解设备、工艺、管理

6、、原料差异可能造成的影响及幅度。调查了三户乡镇轧花厂，进一步搜集信息并进行对比，据以确定评估基准标准。比如，我们确定一套使用10年以上的配有清弹机的轧花设备，其出棉率约为38.2%,棉籽51.3%,短绒5.2%,损耗5.3%。3、第三方信息力求客观。如评估所用的企业耗电量自供电公司取得。本地棉花价格除综合典型调查企业的购进价外，还参考了各地税收管理员掌握的价格及信息。外地棉价格信息除综合典型调查企业的购进价外，还与“中国棉花信息网”的价格信息进行了核对。—176—4、开展分类评估。棉纺企业由各地评估小组负责评估。轧花厂由各基层分局税收管理员负责评

7、估。荆州市局流转税科派人在石首、松滋、荆州区分别参加了1户纺织企业、2户纺纱企业和1户轧花厂的评估。5、关联企业实施一体化评估。这次重点对三户棉纺企业及其供应链上游的轧花厂实施了一体化评估。其中市局参与的一户企业，在荆州范围内相关的轧花厂4户，分布在三个县市。6、部分开展集体约谈。有些基层分局在对轧化厂进行评估时，采取解剖典型，按电耗分别核实加工量，再进行集体约谈的方式，一般企业也能接受。三、棉纺行业评估的具体情况1、评估对象。棉纺企业利用纳税评估监控系统的数据进行了筛选，按纺纱、纺织二种类型分别选取权值得分高的前50%，共确定棉纺企业34户，其

8、中纺织企业2户，纺纱企业32户。460户轧花厂全部进行了评估。2、评估时期。自设轧花厂的棉纺企业在近四个月的收花季节实现税金会大幅度下降