财经法规提纲及例题

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1、财经法规与会计职业道德--第三章　　　　--苏　　　　　　　　　　　　　　　　　第三章　税收法律制度　　【考情分析】本章是全书最难也是最重要的一章，从考试上看，历年所占的分值比重为25~30分左右；从应用上看，与我们今后的工作联系紧密。　　本章内容较多，虽然很多知识在从业阶段仅是浅尝辄止，但在整个会计考试体系中起到了承上启下的重要作用，为我们今后在职称考试阶段和注册会计师、注册税务师考试中更加系统的学习税法相关知识做了铺垫。　　本章从经济和法律两个角度分别对“税”进行了阐述，实体法和程序法均有涉及。　　本章重点为第二节的增值税和所得税、第三节的税收征管，需要考生准确理解税收与税法

2、的相关原理，以便为今后的学习和工作打下良好的基础。第一节　税收概述　　一、税收的概念与分类　　（一）税收概念与作用　　1.税收的概念　　税收，是国家为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配方式。它体现了国家与纳税人在征税、纳税的利益分配上的一种特殊关系，是一定社会制度下的一种特定分配关系。　　2.税收的作用　　（1）税收是国家组织财政收入的主要形式；　　（2）税收是国家调控经济运行的重要手段；　　（3）税收具有维护国家政权的作用；　　（4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。　　　　（二）税收的特征——税收三性　　1.强制性　　2.无偿性

3、——国家取得税收收入既不需偿还，也不需对纳税人付出任何对价。　　【提示】税收的无偿性是税收“三性”的核心。　　3.固定性——包括时间上的连续性和征收比例的固定性。　　【例3-1】（多项选择）下列各项中，属于税收特征的有（　）。　　A.强制性　　B.固定性　　C.分配性　　D.无偿性　　『正确答案』ABD第48页财经法规与会计职业道德--第三章　　　　--苏　　　　　　　　　　　　　　　　　　（三）税收的分类（★★）　　1.按征税对象分类，可将全部税收划分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类五种类型。　　（1）流转税类——以流转额为征税对象（增值税、消费税、营业税和关

4、税等）。　　（2）所得税类（收益税）——以各种所得额为课税对象（企业所得税、个人所得税）。　　（3）财产税类——以纳税人所拥有的财产数量或财产价值为征税对象（房产税、车船税、城镇土地使用税等）。　　【课外阅读】广义上，土地是一种财产，对土地课税在外国属于财产税，但是根据我国宪法规定，城镇土地的所有权归国家，单位和个人对占用土地只有使用权而无所有权，因此现行的城镇土地使用税实质上是对占用土地资源或行为的课税，属于准财产税，而非严格意义上的财产税。　　（4）资源税类——以自然资源和某些社会资源为征税对象（资源税等）。　　（5）行为税类——以纳税人的某些特定行为为课税对象（印花税、车辆

5、购置税、城市维护建设税、契税、耕地占用税等）。　　2.按征收管理的分工体系分类，可分为工商税类、关税类。　　（1）工商税类——由税务机关负责征收管理（绝大部分）。　　（2）关税类——由海关负责征收管理。（进出口关税、由海关代征的进口环节增值税、消费税和船舶吨税）　　3.按照税收征收权限和收入支配权限分类，可分为中央税、地方税和中央地方共享税。　　（1）中央税。属于中央政府的财政收入，由国家税务局负责征收管理，如关税，海关代征的进口环节消费税和增值税，消费税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税和城市维护建设税等。　　（2）地方税。属于地方各级政府的财政收入，由地方税

6、务局负责征收管理，如营业税、城市维护建设税、房产税、车船税、契税、土地增值税等。　　【提示】营业税（不含铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中交纳的营业税）　　（3）中央地方共享税。属于中央政府和地方政府财政的共同收入，由中央、地方政府按一定的比例分享税收收入，由国家税务局负责征收管理，如增值税、企业所得税、资源税、对证券（股票）交易征收的印花税等。　　4.按照计税标准不同进行的分类，可分为从价税、从量税和复合税。　　（1）从价税是以征税对象价格为计税依据。　　例：增值税、营业税等。　　（2）从量税是以征税对象的实物量作为计税依据。　　例：耕地占用税。　　（3）复合税是——既征收

7、从价税，又征收从量税。　　例：消费税中的卷烟和白酒。　　表3.1税收的分类分类标准类型代表税种征税对象流转税类增值税、消费税、营业税和关税所得税类企业所得税、个人所得税财产税类房产税、车船税、城镇土地使用税资源税类资源税行为税类印花税、车辆购置税、城市维护建设税、契税、耕地占用税征收管理的分工体系工商税类绝大多数关税类进出口关税、由海关代征的进口环节增值税、消费税和船舶吨税征收权限和收入支配权限中央税关税，海关代征的进口环节消费税和增值税，消费税，铁道部门、各银行总行、各保险总公