审计学第1次答案(全

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1、《审计学》作业审计实务题1．根据内部控制的控制原理，指出下列职务哪些是不相容的？（1）授权进行某项经济业务。（2）审查某项经济业务。（3）保管某项财物。（4）记录明细帐。（5）登记日记帐。（6）登记总帐。（7）进行账实核对。（8）执行某项经济业务。（9）记录某项经济业务。（10）记录某项财物。答：根据不相容职务的涵义和所列职务之间的关系，可以看出下列职务是不相容职务：第（1）与第（8）项业务；第（2）与第（8）项业务；第（8）与第（9）项业务；第（3）与第（10）项业务；第（4）与第（6）项业务；第（5）与第（6）项业务，第（7）项业务本身就要求由两人或两人以上进行，所以，第（7

2、）项业务本身也是不相容职务。2．某会计师事务所册会计师李某、安某于2001年3月5日对大华股份有限公司2000年度会计报表进行审计，于3月23日完成外勤审计工作，并于3月28日报送审计报告。全文如下：注册会计师审计意见书：大华股份有限公司：我们接受委托，审计了贵公司2000年度的资产负责表、损益表和现金流量表。这些会计报表由贵公司负责，我们的责任是保证这些会计报表的合理性和合法性。我们的审计是根据《会计法》进行的。在审计过程中，我们结合贵公司实际情况，实施了相应的、有针对性的审计程序。我们认为，上述会计报表符合《独立审计准则》和国家其他有关法律、法规的规定，在所有方面真实地所映了

3、贵公司2000年12月31日的财务状况和该年度经营成果以及现金流量情况，会计处理方法遵循了收付实现制原则。中国注册会计师（签名盖章）中国注册会计师（签名盖章）2001年3月23日要求：请逐项指出注册会计师李*和安*所撰写的审计报告中存在的问题，并提出修改意见。答：(1)标题“注册会计师审计意见书”，应改正为“审计报告”。(2)“大华股份有限公司”，应改正为“大华股份有限公司董事会”。(3)“审计了贵公司2000年度的资产负债表、损益表和现金流量表”，应改正为“审计了贵公司2000年12月31日的资产负债表以及该年度的损益表和现金流量表”。(4)“我们的责任是保证这些会计报表的合理

4、性和合法性”，应改正为“我们的责任是对这些会计报表发表审计意见”。(5)“我们的审计是根据《会计法》进行的”，应改正为“我们的审计是根据中国注册会计师《独立审计准则》进行的”。(6)“实施了相应的、有针对性的审计程序”，应改正为“实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序”。(7)“上述会计报表符合《独立审计准则》和国家其他有关法律、法规的规定”应改正为“上述会计报表符合《企业会计准则)和国家其他有关财务会计法规的规定”。(8)“在所有方面真实地反映了贵公司2000年12月31日的财务状况和该年度经营成果以及现金流量情况”，应改正为“在所有重大方面公允地反映了贵公司2000年

5、12月31日的财务状况和该年度经营成果以及资金变动情况”。(9)应当在“中国注册会计师李X(签名)”的左方注明两位注册会计师所在的会计师事务所的名称并加盖公章。(10)“会计处理方法遵循了权责发生制原则”，应改正为“会计处理方法遵循了一惯性原则”。(11)“中国注册会计师李X和安X(签名)”应改正为“中国注册会计师李X和安X(签名、盖章)”。(12)"2001年3月28日”，应改正为"2001年3月23日”。3．（1）审计人员在审查某企业利润总额时，审阅有关会计资料，本年已实现利润总额为300万元。但在审计过程中却发现如下情况：①企业用于分配给投资者投资利润的产成品一批，价值为2

6、2.5万元，已计入产品销售收入。②产品价格上浮5%，取得价格上浮收入12万元，已计入营业外收入。③企业将提前报废的固定资产净损失15万元，作为补提折旧，计入管理费用。④企业出售设备一台净收益7.5万元，已计入营业外收入。⑤企业劳动保险费用30万元，计入管理费用。⑥专利权转让收入13.5万元，已计入管理费用。⑦新产品试制失败损失15万元，已计入管理费用。⑧年末“产品销售成本”帐户有贷方余额50万元。⑨驾驶员违章罚款3250元，已计入“管理费用”。该企业增值税税率为17%，营业税税率为5%。要求：根据上述资料，说明帐务处理是否正确，如有错误应提出纠正办法，并调整计算实际利润总额。答：

7、(1)解答：正确。（2）错误。应计入产品销售收入，并补交增值税20400元（120000×17%），但并不影响利润总额（3）错误。不应补提折旧，应计入营业外支出，但不影响利润总额。（4）正确。（5）正确。（6）错误。应计入其他业务收入，并补交营业税6750元（135000×5%），减少利润总额6750元。（7）正确。（8）错误。不应有余额，属于多转产品销售成本，隐瞒利润50万元，增加利润总额50万元。（9）错误。驾驶员违章罚款不准报销，应增加利润总额3250元。（10）年度决算利