资源描述：
《全国2010年10月高等教育自学考试高级财务会计真题参考答案》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。
1、201010参考答案1-5CBCBC6-10CDBBD11-15CBBAB16-20DAAAA21222324252627282930ACABDEBCABCEACEADCEABDEACDABCDE31.教材136-138页.32.教材475页与486页综合回答,应包括列示表格的不同(资产负债表和利润表),列示的科目也不同.33.教材40页改编(1)借:短期借款USD1000/RMB6810财务费用-汇兑损益100贷:银行存款6820(2)借:应收账款USD2000/RMB13640贷:主营业务收入13640提示:本小题没有提到该商品的成本,故不列示结转库
2、存商品成本的分录.(3)借:固定资产34150贷:应付账款USD5000/RMB34150提示:该设备无须安装,直接计入固定资产,否则先计入在建工程,完工再转入固定资产.(4)项目期末账面余额期末按市场汇率调整额汇兑损益短期借款USD1000/RMB6790(贷)USD1000/RMB6820－30应收账款USD3000/RMB20440(借)USD3000/RMB20460＋20应付账款USD8000/RMB54550(贷)USD8000/RMB54560－10合计－20借:财务费用-汇兑损益40贷:短期借款30应付账款10借:应收账款20贷:财务费用
3、-汇兑损益20或者合并为:借:应收账款20财务费用-汇兑损益20贷:应付账款10短期借款3034.教材99页改编暂时性差异及其对所得税影响数计算表单位:万元项目2009年2010年2011年2012年2013年2014年账面价值1501006030100计税基础1501209060300暂时性差异0203030200递延所得税资产余额034.54.530递延所得税资产发生额03(借)1.5(借)0(借)1.5(贷)3(贷)2010年末账面价值=150-150*5/15=1003计税基础=150-150/5=120,资产的账面价值＜计税基础,产生可抵扣暂时
4、性差异20万元,即递延所得税资产余额20*15%=3万元,本年递延所得税资产发生额为3-0=3万元(借).2011年末账面价值=100-150*4/15=60计税基础=120-150/5=90,资产的账面价值＜计税基础,产生可抵扣暂时性差异30万元.即递延所得税资产余额30*15%=4.5万元,故本年递延所得税资产发生额为4.5-3=1.5万元.2012年末账面价值=60-150*3/15=30计税基础=90-150/5=60,资产的账面价值＜计税基础,产生可抵扣暂时性差异30万元.即递延所得税资产余额30*15%=4.5万元,故本年递延所得税资产发生额
5、为4.5-4.5=0万元.2013年末账面价值=30-150*2/15=10计税基础=60-150/5=30,资产的账面价值＜计税基础,产生可抵扣暂时性差异20万元.即递延所得税资产余额20*15%=3万元.故本年递延所得税资产发生额为3-4.5=-1.5万元,即转回1.5万元.2014年末账面价值=10-150*1/15=0计税基础=30-150/5=0,资产的账面价值＝计税基础,不产生可抵扣暂时性差异.即递延所得税资产余额0万元.故本年递延所得税资产发生额为0-3=-3万元,即转回3万元.提示:本小题没有明确说明是否写相关递延所得税资产计提及转回的分
6、录,但应掌握.另外,还必须掌握教材104页相似例题.34.教材226页例题改编首先判断为售后租回经营租赁业务,且没有证据表明售后租回以公允价值成交,排除教材227页本章小节上面的以"注意"提示的该段文字的适用.(1)未实现售后租回损益=360-(500-200)=60万元(2)借:固定资产清理3000000贷:固定资产5000000累计折旧2000000(3)借:银行存款3600000贷:固定资产清理3000000递延收益-未实现售后租回损益600000(4)借:递延收益-未实现售后租回损益200000贷:管理费用20000036.教材280页与293页
7、例题改编首先判断为同一控制下的企业吸收合并,支付为发行权益性证券,并有发行佣金.(1)借:乙公司各资产账面值3800000贷:乙公司各负债账面值1800000股本1200000资本公积800000借:资本公积50000贷:银行存款50000提示:乙公司资产账面价值与负债账面价值的差额为200万元,而甲公司发行的股本只有120万元,产生的80万元的有利差额直接增加资本公积即可;如果乙公司资产账面价值与负债账面价值的差额为200万元,而甲公司发行的股本有250万元,产生的50万元的不利差额首先以甲公司的资本公积数额40万元为限调整甲公司的资本公积,再依次以甲
8、公司的盈余公积30万元与未分配利润20万元为限调整.分录此时为借:乙公司各资产账
