各类账户借贷方的理解

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1、各类账户借贷方的理解①资产、成本、费用类:增加记借方,减少记贷方;②负债、所有者权益、收入类:增加记贷方,减少记借方。(资产中特例:如“累计折旧”等抵减性质账户正好与资产类特征相反:增加记贷方,减少记借方)这好比钉相框,必须先固定一个钉。我们先把资产类固定为:增加记借方,减少记贷方。接着根据“资产=负债+所有者权益”推导出——资产和负债、所有者权益的方向相反,故负债、所有者权益类——增加记贷方,则减少记借方。另外,我们知道,收入增加一定会导致所有者权益增加(只谈收入,如果扣掉费用就成了利润。收入增加会导致利润增加,利润不分配就是未分配利润,未分配利润属于所有者权益),故收入和所有者权益

2、方向应相同——增加记贷方,则减少记借方。费用和收入的效果相反,会导致所有者权益减少,故和所有者权益方向相反。非借就贷,只有两个方向,所以费用的方向和资产相同了——增加记借方,则减少记贷方。借记增加:生产成本,制造费用,劳务成本,研发支出,主营业务成本,其他业务成本,营业税金及附加,销售费用,管理费用,财务费用,营业外支出,所得税费用贷记增加:主营业务收入,其他业务收入,投资收益,营业外收入第一节 款项和有价证券的收付  一、现金和银行存款  “库存现金”科目用于核算企业库存现金的收入、支出。  借方登记现金的增加  贷方登记现金的减少  期末余额在借方,反映企业实际持有的库存现金的金额

3、。  “银行存款”科目用于核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项,但是银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、外埠存款和存出投资款等,不在本科目核算,而是通过“其他货币资金”科目核算。(一)提现借:库存现金贷:银行存款借:银行存款贷:库存现金(二)存现二、交易性金融资产  交易性金融资产主要是指企业为了近期出售而持有的金融资产,例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。为了核算交易性金融资产的取得、处置等业务,企业应当设置“交易性金融资产”、“应收股利”、“投资收益”等科目。  企业购买交易性金融资产时:  借:交易性金融资产    贷:银行存款等

4、  企业出售交易性金融资产时:  借:银行存款等    贷:交易性金融资产  两者之间的差额借记或贷记“投资收益”。  交易费用:  借:投资收益    贷:银行存款  交易性金融资产的后续计量  公允价值上升:  借:交易性金融资产    贷:公允价值变动损益  借:公允价值变动损益    贷:交易性金融资产  第二节 财产物资的收发、增减和使用  一、原材料  (1)采购:  借:原材料、在途物资    应交税费——应交增值税(进项税额)    贷:银行存款  (2)发出材料  借:生产成本    制造费用    管理费用    贷:原材料  二、库存商品  (1)产品入库  借:

5、库存商品    贷:生产成本  (2)发出商品结转销售成本  借:主营业务成本    贷:库存商品  三、固定资产  (1)购入  借:固定资产    应交税费——应交增值税(进项税额)    贷:银行存款  (2)计提折旧  固定资产折旧是指在固定资产使用寿命内,按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。  基本生产车间使用的固定资产,其计提的折旧应计入制造费用;  管理部门使用的固定资产,其计提的折旧应计入管理费用;  销售部门使用的固定资产,其计提的折旧应计入销售费用;  出租的固定资产,其计提的折旧应计入其他业务成本;  未使用固定资产,其计提的折旧应计入管理费用等。  (3)出

6、售  固定资产转入清理  借:固定资产清理    累计折旧    贷:固定资产  出售固定资产收入  借:银行存款    贷:固定资产清理    应交税费——应交增值税(销项税额)  结转固定资产净损益  借:固定资产清理    贷:营业外收入  或:  借:营业外支出    贷:固定资产清理  第三节 债权、债务的发生和结算  一、应收账款及预付账款  (1)销售时:  借;应收账款    贷:主营业务收入      应交税费——应交增值税(销项税额)  (2)实际收到款项时  借:银行存款    贷:应收账款    (3)应收款项减值  企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进

7、行检查,有客观证据表明该应收款项发生减值的,应当将该应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量现值,减记的金额确认减值损失,计提坏账准备。  借:资产减值损失     贷:坏账准备     发生坏账损失的会计分录为:  借:坏账准备    贷:应收账款  坏账准备可按下列公式进行计算:  当期应计提的坏账准备=当期应收款项余额×坏账准备计提率-(或+)“坏账准备”科目的贷方(借方)余额  (4)预付账款  借:预付账款    贷:银行存款  收到

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