《存货二笔记》word版

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1、2010年初级会计职称考试第一章第四节存货刘衍平二、原材料原材料具体包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）包装材料、燃料等。原材料的日常收发及结存，可以采用实际成本核算，也可以采用计划成本核算。（一）采用实际成本核算1、科目设置材料的收发及结存，总分类核算、明细分类核算，均按照实际成本计价。会计科目有“原材料”、“在途物资”等。原材料（资产类）入库材料实际成本发出材料实际成本库存材料实际成本在途物资（资产类）购入在途物资实际成本验收入库材料实际成本在途物资的实际成本应付账款（负债类）偿还的应付账款购入商品接受劳务未支

2、付的账款企业尚未支付的账款预付账款（资产类）预付账款及补付账款收到发票账单记入原材料金额收回多付款实际预付款应付、补付款2、账务处理（1）购入材料的核算由于支付方式不同，原材料入库的时间与付款的时间可能一致，也可能不一致，在会计处理上也有所不同。①货款已经支付或开出、承兑商业汇票，同时材料已验收入库。（单货同到）借：原材料（含对方代垫运杂费）应交税费——应交增值税（进项税额）（一般纳税人，下同）贷：银行存款（应付票据、其他货币资金）【例1－30】甲公司从东方钢厂购入乙材料一批，专用发票（增值税专用发票，下同）上记载的货款为50000元，增值税8500元

3、，另东方钢厂代垫运输费100元，全部款项已用转账支票付讫，材料已验收入库。借：原材料50100应交税费——应交增值税（进项税额）8500贷：银行存款58600【例1-31】甲公司持银行汇票1000000元从浦西化工厂购入丙材料一批，专用发票上记载的货款为800000元，增值税136000元，另支付运杂费1000元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。借：原材料801000应交税费—应交增值税（进项税额）136000贷：其他货币资金—银行汇票937000借：银行存款63000贷：其他货币资金—银行汇票63000【例1－32】甲公司从东方钢厂购入甲材料

4、一批，货款为400000元，增值税68000元，对方代垫运杂费5000元，全部款项在托收期内以银行存款付讫，材料已验收入库。242010年初级会计职称考试第一章第四节存货刘衍平借：原材料405000应交税费——应交增值税（进项税额）68000贷：银行存款473000②货款已经支付或已开出、承兑商业汇票，材料尚未到达或尚未验收入库。借：在途物资待材料到达、入库后，再根据收料单应交税费——应交增值税（进项税额）借：原材料贷：银行存款（应付票据）贷：在途物资【例1－33】甲公司采用汇兑结算方式向东方化工厂购入丁材料一批，发票账单已收到，货款20000元，增值

5、税3400元，运费100元，材料尚未到达，款项已由银行支付。借：在途物资20100应交税费-应交增值税（进项税额）3400贷：银行存款23500【例1－34】承上例，上述购入的丁材料已收到，并验收入库。借：原材料20100贷：在途物资20100③货款尚未支付，材料已经验收入库。A）如果发票账单已到，按发票账单所记载有关金额记账；借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款B）如果发票账单未到也无法确定实际成本时，期末应按照暂估价值记账，下期初做相反的会计分录予以冲回，收到发票账单后再按照实际金额记账。借：原材料贷：应付账款——暂估应付账款下

6、期初冲回原：借：原材料贷：应付账款—暂估应付账款现：借：应付账款贷：原材料待付款开票后：借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款（应付票据）【例1－35】甲公司从浦西化工厂购入丙材料一批，货款500000元，增值税85000元，对方代垫运费3000元，发票及账单已收到，款项尚未支付，材料已验收入库。借：原材料503000应交税费——应交增值税（进项税额）85000贷：应付账款588000【例1－36】甲公司从东方化工厂购入丁材料一批，材料已验收入库，月末发票账单尚未收到也无法确定其实际成本，暂估价值为86000元。借：原材料86000贷

7、：应付账款86000下月初冲回：借：应付账款86000贷：原材料86000【例1－37】承上例，上述购入丁材料于次月收到发票账单，货款80000元，增值税13242010年初级会计职称考试第一章第四节存货刘衍平600元，对方代垫运杂费1000元，已用银行存款付讫。借：原材料81000应交税费—应交增值税（进项税额）13600贷：银行存款94600④货款已经预付，材料尚未验收入库。借：预付账款材料验收入库借：原材料贷：银行存款，应交税费——应交增值税（进项税额）贷：预付账款预付款项不足，借：预付账款退回多付的款项借：银行存款贷：银行存款贷：预付账款【例1

8、－38】根据与东方钢厂的购销合同规定，甲公司为购买乙材料向东方钢厂预付400000元货款的80