企业内控执行失效问题及其对策

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1、企业内控执行失效问题及其对策XXXX公司前言企业内部控制制度是指企业经营者为维护企业资产完整，确保企业顺利开展经济活动而制定的制度、运作程序的总称。它是现代企业内部管理制度的一个重要组成部分。只要企业存在经济活动，就需要有相应的内部控制制度，完善的内部控制是企业正常运营的保障。内部控制制度可分为内部管理控制制度和内部会计控制制度。内部会计控制制度是单位为提高会计信息的质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。内控制度执行过程中存在的主要问题我国19

2、90年修订通过的《会计法》第27条中明确要求各单位必须建立健全内部会计监督制度，通过几年的会计实践，确有不少单位在原有的会计制度基础上，结合2001年财政部颁布的内部控制规范，制定了内部控制制度，如货币资金管理、会计核算管理、财务信息管理系统等内部控制制度。为企业加强经营管理和财务管理工作发挥了重要的作用。但是，企业在内控制度的执行过程中，还存在着不容忽视的问题，主要表现在：第一类是无恶意的执行失效，表现在对内部控制制度没有及时按照10经营环境、业务性质的变化，对制度作相应的调整，造成不适应，使制度失效；员工执

3、行制度不严格，不认真，怕麻烦图省事，使制度流于形式；操作人员对制度的理解能力上有差异使制度失效等。第二类是恶意的执行失效，表现在少数人出于自身利益，故意避控，造成内控执行失效；内部控制有关人员的相互勾结，内外串通而失效； 内部控制因执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效等。解决内控执行失效问题的对策和方法要解决以上内控失效的问题，必须对症下药，一是要完善制度，环环相扣，不留空档；制订内部控制审计制度，加强企业内部控制环境的建设，强化内部监督与约束机制；二是加强企业内部控制的方法、措施等来治理内控失效。一、制定和

4、完善内部控制制度1、完善企业的组织结构10组织结构是企业进行计划、执行、协调、控制和监督经营活动而建立的整体架构及职责分工的框架体系。企业组织结构建设的好坏，直接影响着企业的经营成果及内部控制的效果，故企业应该根据企业自身的经营思想、经营特点、经营规模、管理模式等来建立符合自己企业的组织机构。企业在设置组织结构时，应当从内部控制的角度考虑其内部架构和各个机构的职能及其相互间的关系，即要做到内部机构设置合理、职能明确、相互沟通、相互制约，保证企业的各项经营管理活动通过各机构职能的履行得到有效开展，实现预期的经营管

5、理目标。其次，要提高组织结构的应变能力，以适应市场环境变化的需要，这对保证内部控制的有效运行也十分重要。2、加强企业内部控制环境的建设控制环境是指对建立、加强或削弱特定政策、程序及其效率产生影响的各种因素，包括董事会、企业管理者的素质与管理哲学及员工的素质等。3、制定具有操作性的道德规范与行为准则内部控制制度的执行者是包括高层管理人员在内的全体员工，激励和约束的对象也是企业的员工，员工的道德水准和价值观念长期被认为是内部控制环境的重要因素，要求内部控制结构的建立要考虑员工道德水准和价值观念的承接性。提高全体员工

6、的制度执行力，克服嫌麻烦、搞变通形式的习惯势力，杜绝人为变通执行制度，形成执行制度不走样的好习惯。4、执行内部控制审计制度着重检查和评价内控制度系统的严密性、完善性，规章制度的科学性、完整性，方法措施的适应性、有效性，及时发现管理中的薄弱环节和存在的漏洞，从内控机制上分析问题产生的原因，提出加强和改进内部控制制度的意见和建议。对企业来说，制定和完善内部控制制度是一个渐进的过程，必须根据情况的变化和出现的问题对相应的内部控制制度做出及时修正或建立新的内部控制制度，才能建立起行之有效的内部控制体系。5、强化外部监督

7、与约束机制一是10充分发挥政府部门的主导作用，为企业内部控制建设营造良好的外部环境。首先，完善我国社会主义市场经济竞争机制。良好的市场竞争环境，会有力激发企业内部控制建设意识，从根本上促进内部控制建设。其次，加强企业内部控制建设的统一规划和指导。政府部门通过政策指导、督察等手段，推动内控制度的建立和实施。最后，推动我国国情的内部控制理论研究。充分考虑国有企业内控制度具有的堵塞国有资产流失漏洞、遏制贪污腐败、规避经营风险、制止虚假会计信息流入社会等功能，以防在企业内部控制制度中忽视国家利益，给国家造成损失。同时，

8、要推动我国企业内部控制标准规范和评价体系的研究制定，为企业内部控制制度建设提供理论和实务指导。二是通过中介组织，依据独立审计准则，对照内部控制评价标准体系，站在公正的立场上对企业内部控制状况进行评估，及时发现企业不正当的行为，帮助企业加以纠正，尤其是对国际化经营内部控制设计的健全合理性和执行的有效性进行定期评价，以便对其修改完善，保持国际化经营内部控制的动态性，满足国际化经营的需要，保