【技术篇】工程决算财务审计实施的要点

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1、【技术篇】工程决算财务审计实施的要点如何圆满完成一项工程决算的财务审计，是会计师事务所注会们共同探索的课题，在此，结合这几年我们的审计案例和工作经验，谈谈审计实施的要点。首先，当然是在了解建设项目概况的基础上，明确本次工程决算审核的范围和目标。一、了解项目概况:具体包括：1、了解建设项目的特点、法律环境、建设背景、投资状况以及其他外部因素；2、了解建设项目实施单位的组织机构、内部控制制度建立情况，特别需要关注内部控制的缺失和局限部分，该部分应作为审计关注的重点；3、了解被审计单位对会计政策的选择、运用、以及财务核算中成本归集的特点；二、确定决算

2、审计范围：1、项目建设管理情况的审查，包括审查内控制度的建立、健全及实际执行情况；资金使用管理情况；材料设备的采购及领用情况。2、建设项目概(预)算执行情况的审计；3、项目建设资金来源及使用情况的审计；4、项目建安投资、设备投资及待摊投资情况的审查；5、建设项目财务核算中账务处理情况的审计；6、项目交付使用时资产情况的审查；7、建设项目竣工决算的审计；8、项目绩效情况分析，主要包括社会效益、经济效益、环境效益的分析；9、法律、法规、规章规定需要审计监督的其他事项。三、确定决算审计目标：通过对该项目工程决算情况进行审计，努力达到：1、促进建设单位

3、内部管理，保障建设资金合理、合法使用，提高投资效益；2、规范及监督资金使用情况，审核施工过程中的变更、索赔及支付行为的合规性，为建设单位按工程进度来支付工程款提供计价依据，完善工程款的结算程序；3、掌握承包过程中总包、分包等形成的各种协议情况，尤其关注与成本有关的情况，审定设备、材料的采购价格，进行工程结算审核，严格控制工程总投资；4、向委托方汇报资金的落实到位情况及资金的支付情况，如实反映在项目实施中存在的问题，并提出我们的合理化建议，从而使委托方全面掌握工程资金控制情况；5、关注对工程投资的管理，及时完整地向委托方提供项目的咨询意见, 其次

4、，根据审计目标和范围，确定审计工作内容和重点审核事项，针对审核事项确定具体审计方法。四、审计内容和重点关注事项1、项目管理情况的审核：①对项目内控制度执行情况做检查，协助建设单位建立健全财务核算、工程管理和资产管理等各项制度，完善会计核算基础工作。重点关注：项目内控制度执行过程中的有效性，特别是项目招投标程序是否合规；工程合同的签订是否规范内容是否公允，与中标文件是否一致；在项目实施中有无非法分包转包的情况；工程分包的审批程序是否规范；工程变更的审证程序、工程验收程序是否合规；以及工程款项的支付等程序是否合规、有效。②检查项目建议书、可研报告和

5、概算批复等审批文件是否齐全。建设用地批准文件、建设规划及施工许可文件，环保、消防批准文件，项目设计及设计图等文件是否齐全、有效。③审查建设项目资金的来源是否落实到位，能否满足项目建设投资进度需要。重点关注：已落实的项目资金总额与工程投资概算总额是否配比；自有资金占项目资金总额的比例是否符合国家对自有资金占比的要求。2、项目资金的来源情况的审核：重点关注：①建设资金到位情况是否与资金筹集计划及投资进度相衔接，有无大量资金闲置、或因资金不到位而造成停工待料等损失浪费现象。②检查建设资金是否专款专用。3、项目资金使用情况的审核：检查工程支出在管理程序

6、上的合规性和支付金额的准确性，检查成本核算是否符合《基本建设财务管理规定》的要求，是否有利于建设项目的管理和竣工决算的需要。重点关注：①工程预付款的情况，包括：是否按照合同和工程完工进度付款；付款报销凭据是否完整、付款签字手续是否合规；预付款的收款单位与施工单位或分包单位名称是否一致。对往来资金数额较大且长时间不结转的预付工程款、预付备料款要查明原因，防止超付工程款现象。②检查甲供材的采购和领用情况，除重点关注采购程序的合规性、采购价格是否符合市场行情外，还应对比工程结算资料中甲供材的用量和实际领用是否存在较大差异，是否存在不同建设项目之间混用

7、的情况，对明显异常的应延伸审计施工领用单位的账册。③检查总包资金的流向，特别是工程分包是否规范操作并按规定报备；分包资金的拨付使用与分包合同是否一致、与工程进度是否配比；④检查各种规费是否按规定及时缴纳；减、免、缓缴的手续是否完善，是否符合有关规定。⑤检查有无挤占、挪用建设项目资金或者外借使用等问题。4、对项目概算执行情况和建设管理费用使用情况进行审核检查有无超出批准概算范围投资和不按概算批复的规定购置自用固定资产，挤占或者虚列工程成本等问题。重点关注：建设单位管理费的计取范围和标准是否符合有关规定，费用支出是否符合“必须、节约”的原则，有无超

8、出概算控制金额的情况，审查其真实性、合法性。 5、项目建安投资、设备投资和待摊投资的审核通过账表核定、账证核对等审计程序，审查项目投资会计处理的准确性