《财务管理的报表》word版

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1、第四节　现金流量表　　现金流量表的勾稽关系（简单了解）：经营活动现金流入小计－经营活动现金出小计＝经营活动产生的现金流量净额　　投资活动现金流入小计－投资活动现金出小计＝投资活动产生的现金流量净额　　筹资活动现金流入小计－筹资活动现金出小计＝筹资活动产生的现金流量净额　　货币资金项目本年发生额（不考虑其他因素）＝经营活动产生的现金流量净额＋投资活动产生的现金流量净额＋筹资活动产生的现金流量净额　　现金流量表的附表的现金及现金等价物净增加额与正表中的现金及现金等价物净增加额是一致的。　　　　　　考点一：现金流量表的填列　　（一）经营活动产生的现金流量　　1.“销售商品、提供劳务收到

2、的现金”项目（报表项目）　　销售商品、提供劳务收到的现金=营业收入+应交税费—应交增值税（销项税额）+（应收票据年初余额-应收票据期末余额）+（应收账款年初余额-应收账款期末余额）+（预收款项期末余额-预收款项年初余额）-当期计提的坏账准备　　　　例如，某公司本年销售商品开出增值税专用发票，含税价款50万元未收到。采用备抵法核算坏账损失，本期收回以前年度核销的坏账2万元，款项已存入银行，计提应收账款计提坏账准备4万元。2008年末有关资产负债表资料如下：资产类年初余额年末余额应收账款100100+50＝150坏账准备1010+2+4＝16应收账款账面价值90134　　方法一：“销

3、售商品、提供劳务收到的现金”项目　　=营业收入＋应交增值税（销项税额）＋（应收账款期初余额－应收账款期末余额）－当期计提的坏帐准备＝50＋（90－134）－4＝2（万元）　　方法二：“销售商品、提供劳务收到的现金”项目=营业收入＋应交增值税（销项税额）＋（未扣除坏账准备前的应收账款期初余额－未扣除坏账准备前的应收账款期末余额）＋收回的以前年度核销的坏账＝50＋（100－150）＋2＝2（万元）　　2.收到的其他与经营活动有关的现金　　本项目反映企业除上述各项日外，收到的其他与经营活动有关的现金流入，如罚款收入、经营租赁固定资产收到的现金、投资性房地产收到的租金收入、流动资产损失中

4、由个人赔偿的现金收入、除税费返还外的其他政府补助收入等。其他与经营活动有关的现金，如果价值较大的，应单列项目反映。　　3.“购买商品、接受劳务支付的现金”项目　　购买商品、接受劳务支付的现金=营业成本+应交税费——应交增值税（进项税额）＋（存货期末余额－存货年初余额）+（应付账款年初余额－应付账款期末余额）+（应付票据年初余额－应付票据期末余额）+（预付款项期末余额－预付款项年初余额）－当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬－当期列入生产成本、制造费用的折旧费　　　　　　【例题·单选题】A公司2009年有关会计报表和补充资料如下：　　（1）资产负债表部分资料项目年初余额期末余额应收

5、票据450480应收账款360320预收款项100200存货97607840应付票据750890应付账款670540　　（2）利润表部分资料项目本期金额营业收入50000营业成本26500　　（3）补充资料：　　①本期计提坏账准备10万元；　　②本期增值税的销项税额为8500万元；本期增值税的进项税额465万元；　　③“营业成本”项目中包括计提车间折旧费50万元，分配生产车间工人薪酬130万元；　　④“存货”项目中包括，计提车间折旧费20万元，分配生产车间工人薪酬80万元。　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）至第（2）题。　　（1）现金流量表的“销售商品、提供

6、劳务收到的现金”金额为（　）万元。　　A.58600　　　　B.58510　　C.58610　　　　D.58620　　[答疑编号220120201]　　『正确答案』A『答案解析』销售商品、提供劳务收到的现金　　＝50000＋8500＋（450－480）＋（360－320）＋（200－100）－10　　＝58600（万元）　　（2）现金流量表的“购买商品、接受劳务支付的现金”金额为（　）万元。　　A.24965　　　　B.25035　　C.58610　　　　D.24755　　[答疑编号220120202]　　『正确答案』D『答案解析』购买商品、接受劳务支付的现金＝26500＋465

7、＋（7840－9760）＋（750－890）＋（670－540）－70－210　　＝24755（万元）　　4.“支付给职工以及为职工支付的现金”项目　　支付给职工以及为职工支付的现金=生产成本、制造费用、管理费用中职工薪酬+（应付职工薪酬年初余额－应付职工薪酬期末余额）－[应付职工薪酬（在建工程）年初余额－应付职工薪酬（在建工程）期末余额]　　【例题·单选题】A公司应付职工薪酬年初余额100万元，本年计入生产成本、制造费用、管理费用中职工薪酬为160万元，应付职工薪酬期末余额15