项目一 要素费用的归集与分配.doc

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1、项目一要素费用的归集与分配实训一材料费用的归集与分配一、实训目的通过实训，熟悉直接材料费用归集与分配的程序，了解材料费用的内容和特点，掌握直接材料费用归集与分配的方法及相应的账务处理。二、实训操作步骤材料费用的归集与分配操作步骤如下。(1)根据领料单汇总材料费用，并计算不同产品共同耗用的原材料费用。(2)根据计算分析结果填制领料凭证汇总表。(3)根据领料凭证汇总表编制材料费用分配表。(4)编制记账凭证。(5)登记有关成本费用总账和明细账。三、实训资料与要求(一)模拟企业简介天津海河有限公司有一个基本生产车间，生产甲、乙两种产品，一个辅助生产车间

2、为运输车间。本月产量中的甲产品为600件，单位产品消耗的C材料定额为10千克；乙产品的实际产量为500件，单位产品的消耗C材料定额为8千克。甲、乙产品共同消耗的C材料按定额消耗量比例分配。(二)原始资料该公司的原始资料如表1-1～表1-5所示。表1-1领料单(1)领料单领料单位：一车间2015年7月1日1号仓库编号：053用途生产甲产品产品批量订单号二财务存材料类别材料编号材料名称规格计量单位数量单价金额请领实发1A吨8830 000240 000合计贰拾肆万元整240 000备注部门主管：刘欣保管员：刘英俊领料人：吴伟表1-2领料单(2)领料

3、单　领料单位：一车间2015年7月10日1号仓库编号：054用途甲、乙产品共同耗用产品批量订单号二财务存材料类别材料编号材料名称规格计量单位数量单价金额请领实发2B吨10103 00030 000合计叁万元整30 000备注甲、乙产品共同耗用部门主管：刘欣保管员：刘英俊领料人：吴伟表1-3领料单(3)领料单领料单位：一车间2015年7月10日1号仓库编号：055用途甲、乙产品共同耗用产品批量订单号二财务存材料类别材料编号材料名称规格计量单位数量单价金额请领实发3C吨10102 00020 000合计贰万元整20 000备注甲、乙产品共同耗用部门

4、主管：刘欣保管员：刘英俊领料人：吴伟表1-4领料单(4)领料单领料单位：运输车间2015年7月15日1号仓库编号：056用途修理耗用产品批量订单号二财务存材料类别材料编号材料名称规格计量单位数量单价金额请领实发1A吨1.21.230 00036 000合计叁万陆仟元整36 000备注部门主管：刘欣保管员：刘英俊领料人：吴伟表1-5领料单(5)领料单领料单位：一车间2015年7月20日1号仓库编号：057用途修理耗用产品批量订单号二财务存材料类别材料编号材料名称规格计量单位数量单价金额请领实发4D吨202060012 000合计壹万贰仟元整12 

5、000备注部门主管：刘欣保管员：刘英俊领料人：吴伟(三)要求(1)根据表1-1～表1-5的领料单，编制领料凭证汇总表，如表1-6所示。表1-6领料凭证汇总表领料部门用途材料品种数量/千克单价/元金额/元基本生产车间甲产品直接耗用A材料乙产品直接耗用B材料甲、乙产品共同耗用C材料一般耗用D材料辅助生产车间A材料合计编制：审核：(2)根据表1-6编制材料费用分配表，如表1-7所示。表1-7材料费用分配表2015年7月材料类别直接计入材料/元分配计入材料材料费用合计/元分配标准(定额消耗量)分配率分配金额/元基本生产车间耗用甲产品6 000千克乙产品

6、4 000千克小计10 000千克基本生产车间一般耗用辅助生产车间耗用合计(3)根据表1-7填制记账凭证，如表1-8所示。表1-8记账凭证年月日字第号摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额记账　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　财务主管记账出纳审核制单(4)根据表1-8的记账凭证，登记有关成本费用明细账，如表1-9～表1-11所示。表1-9基本生产成本明细账产品名称：甲生产车间：一车间单位：元2015年凭证摘要成本项目合计月日字号直接材料直接人工制造费用71　　期初余额50 0005 0009 00064 00

7、0　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　表1-10辅助生产成本明细账辅助生产车间：运输车间产品名称：修理劳务单位：元2015年凭证摘要成本项目合计月日字号直接材料直接人工制造费用71表1-11制造费用明细账车间名称：一车间单位：元2015年摘要借方合计借方项目月日机物料消耗工资福利费折旧费水电费修理费其他费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　实训二外购动力费用的归集与分配一、实训目的本实训的目的在于通过对外购动力费用进行归集与分配，了解外购动力费用的内容和特

8、点，掌握外购动力费用归集与分配的方法及相应的账务处理。二、实训操作步骤外购动力费用的归集与分配操作步骤如下。(1)根据各部门用电汇总表、电费发票及支付