服务贸易等项目对外支付备案提示.doc

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1、服务贸易等项目对外支付备案提示《国家税务总局国家外汇管理局关于服务贸易等项目对外支付税务备案有关问题的公告》（2013年40号公告）（以下简称40号公告）自2013年9月1日起实施。为使非居民、境内机构和个人自觉遵从税收法律法规，依法履行申报纳税、源泉扣缴、合同等涉税资料报送等义务，根据40号公告内容，对服务贸易等项目对外支付备案事项提示如下：一、适用范围   凡境内机构和个人向境外单笔支付等值5万美元以上（不含等值5万美元）的服务贸易、收益、经常转移和资本项目外汇资金，以及外国投资者以境内直接投资合法所得在境内再投资单笔5万美元以上的，应向所在地主

2、管国税机关进行税务备案，主管税务机关仅为地税机关的，应向所在地同级国税机关备案。   二、适用情况   （一）需要提交《服务贸易等项目对外支付税务备案表》的项目：   1.境外机构或个人从境内获得的包括运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务等服务贸易收入；   特别说明：上述收入包括境内旅行社对外支付代售境外航空公司机票销售款、境外机构从境内获得的国际空运、陆运、海运项下的运费及相关费用。   2.境外个人在境内的工作报酬，境外机构或个人从境内获得的股

3、息、红利、利润、直接债务利息、担保费以及非资本转移的捐赠、赔偿、税收、偶然性所得等收益和经常转移收入；   3.境外机构或个人从境内获得的融资租赁租金、不动产的转让收入、股权转让所得以及外国投资者其他合法所得。   4.境内机构办理下列两项境内再投资、增资活动的：   （1）外商投资企业的外国投资者以其在境内所得利润以及外商投资企业将属于外国投资者的资本公积金、盈余公积金、未分配利润等在境内转增资本或再投资；   （2）外国投资者从其已投资的外商投资企业中因先行回收投资、清算、股权转让、减资等所得财产在境内再投资；   5.合格境外机构投资者对外

4、支付其投资收益。（合格境外机构投资者是指符合中国证监会、中国人民银行和国家外汇管理局发布的《合格境外机构投资者境内证券投资管理办法》规定条件，经中国证监会批准投资于中国证券市场，并取得国家外汇管理局额度批准的中国境外基金管理机构、保险公司、证券公司、其他资产管理机构。）   6.依法取得境内上市公司A股股份的境外投资者减持A股上市公司流通股份及分红所得资金的购汇汇出。7.40号公告第一条规定的其他项目。   （二）无须办理和提交《服务贸易等项目对外支付税务备案表》的项目：   1.境内机构在境外发生的差旅、会议、商品展销等各项费用；        2

5、.境内机构在境外代表机构的办公经费，以及境内机构在境外承包工程的工程款；   3.境内机构发生在境外的进出口贸易佣金、保险费、赔偿款；   4.进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用；   5.保险项下保费、保险金等相关费用；   6.从事运输或远洋渔业的境内机构在境外发生的修理、油料、港杂等各项费用；   7.境内旅行社从事出境旅游业务的团费以及代订、代办的住宿、交通等相关费用；   8.亚洲开发银行和世界银行集团下属的国际金融公司从我国取得的所得或收入，包括投资合营企业分得的利润和转让股份所得、在华财产（含房产）出租或转让收入以及贷款给我国境内机

6、构取得的利息；   9.外国政府和国际金融组织向我国提供的外国政府（转）贷款（含外国政府混合（转）贷款）和国际金融组织贷款项下的利息。本项所称国际金融组织是指国际货币基金组织、世界银行集团、国际开发协会、国际农业发展基金组织、欧洲投资银行等；   10.外汇指定银行或财务公司自身对外融资如境外借款、境外同业拆借、海外代付以及其他债务等项下的利息；   11.我国省级以上国家机关对外无偿捐赠援助资金；   12.境内证券公司或登记结算公司向境外机构或境外个人支付其依法获得的股息、红利、利息收入及有价证券卖出所得收益；   13.境内个人境外留学、旅游、

7、探亲等因私用汇；   14.境内机构和个人办理服务贸易、收益和经常转移项下退汇；   15.国家规定的其他情形。三、办理依据      （一）《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例；   （二）《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法〉的通知》（国税发[2009]3号）；   （三）《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》（国家税务总局令2009年第19号）；   （四）《国家税务总局国家外汇管理局关于服务贸易等项目对外支付税务备案有关问题的公告》（2013年第40号）。四、提供资料   （一）已盖印章的《服务贸易等项

8、目对外支付税务备案表》（一式三份）；   （二）与上述纸质资料内容相符的《服务贸易等项目对外支付税务备案表》