中级会计实务模拟试题及答案

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1、中级会计实务模拟试题及答案　计算分析题　　(本类题共2题，共22分，第1题10分，第2题12分，凡要求计算的项目，均列出计算过程。计算结果出现小数的，均保留小数点后两位。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。)　　1.甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人，2015年6月10日，甲公司按合同向乙公司赊销一批产品，价税合计3510万元，信用期为6个月，2015年12月10日，乙公司因发生严重财务困难无法按约付款，2015年12月31日，甲公司对该笔应收账款计提了351万元的坏账准备，2016年1月31日，甲公司经与乙公司协商，通过以下方式进行债务重组，并办妥相关手续。　　资料

2、一，乙公司以一栋作为固定资产核算的办公楼抵偿部分债务，2016年1月31日，该办公楼的公允价值为1000万元，原价为2000万元，已计提折旧1200万元，甲公司将该办公楼作为固定资产核算。　　资料二，乙公司以一批产品抵偿部分债务。该批产品的公允价值为400万元，生产成本为300万元，乙公司向甲公司开具的增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税税额为68万元，甲公司将收到的该批产品作为库存商品核算。　　资料三，乙公司向甲公司定向发行每股面值为1元，公允价值为3元的200万股普通股股票抵偿部分债务，甲公司将收到的乙公司股票作为可供出售金融资产核算。　　资料四，甲公司免去乙公司债务400万元

3、，其余债务延期至2017年12月31日。　　假定不考虑货币时间价值和其他因素。　　要求：　　(1)计算甲公司2016年1月31日债务重组后的剩余债权的入账价值和债务重组损失。　　(2)编制甲公司2016年1月31日债务重组的会计分录。　　(3)计算乙公司2016年1月31日债务重组中应计入营业外收入的金额。　　(4)编制乙公司2016年1月31日债务重组的会计分录。　　2.甲公司系增值税一般纳税人，2012年至2015年与固定资产业务相关的资料如下：　　资料一：2012年12月5日，甲公司以银行存款购入一套不需安装的大型生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为5000万元，增值税税额为8

4、50万元。　　资料二：2012年12月31日，该设备投入使用，预计使用年限为5年，净残值为50万元，采用年数总和法按年计提折旧。　　资料三：2014年12月31日，该设备出现减值迹象，预计未来现金流量的现值为1500万元，公允价值减去处置费用后的净额为1800万元，甲公司对该设备计提减值准备后，根据新获得的信息预计剩余使用年限仍为3年、净残值为30万元，仍采用年数总和法按年计提折旧。　　资料四：2015年12月31日，甲公司售出该设备，开具的增值税专用发票上注明的价款为900万元，增值税税额为153万元，款项已收存银行，另以银行存款支付清理费用2万元。　　假定不考虑其他因素。　　要求：　　(

5、1)编制甲公司2012年12月5日购入该设备的会计分录。　　(2)分别计算甲公司2013年度和2014年度对该设备应计提的折旧金额　　(3)计算甲公司2014年12月31日对该设备应计提减值准备的金额，并编制相关会计分录。　　(4)计算甲公司2015年度对该设备应计提的折旧金额，并编制相关会计分录。　　(5)编制甲公司2015年12月31日处置该设备的会计分录。　　综合题　　1【答案】　　(1)2015年度的应纳税所得额=9520+500-200+180=10000(万元);　　2015年度的应交所得税=10000×25%=2500(万元)。　　(2)　　资料一，对递延所得税无影响。　　分析

6、：非公益性现金捐赠，本期不允许税前扣除，未来期间也不允许抵扣，未形成暂时性差　　异，形成永久性的差异，不确认递延所得税资产。　　资料二，转回递延所得税资产50万元。　　分析：2015年年末保修期结束，不再预提保修费，本期支付保修费用300万元，冲减预计　　负债年初余额200万元，因期末不存在暂时性差异，需要转回原确认的递延所得税资产50　　万元(200×25%)。　　资料三，税法规定，尚未实际发生的预计损失不允许税前扣除，待实际发生损失时才可以抵　　扣，因此本期计提的坏账准备180万元形成可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产45万　　元(180×25%)。　　(3)　　资料一：　　不涉及递延

7、所得税的处理。　　资料二：　　借：所得税费用50　　贷：递延所得税资产50　　资料三：　　借：递延所得税资产45　　贷：所得税费用45　　(4)当期所得税(应交所得税)=10000×25%=2500(万元);递延所得税费用=50-45=5(万　　元);2015年度所得税费用=当期所得税+递延所得税费用=2500+5=2505(万元)。　　(5)　　①购买日合并财务报表中应确认的递延所得税负债=(360-200