第二章增值税税率与征收率 （二）.docx

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1、第二章增值税税率与征收率(二)第五单元（第三节）增税税税率与征收率（三）11%税率、6%税率1.与货物运输有关的服务2.与财产租赁有关的服务（1）不动产租赁服务（2）有形动产租赁服务——税率17%3.与软件有关的税率4.邮政服务、电信服务5.代理业【例-单选题】根据现行政策，下列项目适用17%税率的有（）。A.电信公司提供的手机通信服务B.煤矿销售的原煤C.报社销售的报刊D.花卉市场销售的外购鲜花网校答案：B网校解析：选项A，属于基础电信服务，适用11%税率；选项B，根据现行政策，矿产品适用17%税率。C，D税率11%。【例-单选题】根据增值税规定，下列产品适用11%低税

2、率的是（）。A.酸奶　　B.鱼罐头C.茶饮料D.玉米胚芽网校答案：D网校解析：玉米胚芽属于初级农产品，适用11%的增值税税率。酸奶、鱼罐头、茶饮料都适用17%的增值税税率。【例-单选题】下列各项业务所取得的收入中，应按6%的税率征收增值税的有（）。A.搬家公司从事的搬家业务B.航空公司从事的干租业务C.远洋运输公司从事的光租业务D.远洋运输公司从事的程租业务网校答案：A网校解析：选项B、C，适用17%的税率；选项D，适用11%的税率。【例-单选题】根据现行政策，下列项目适用17%税率的有（）。A.销售干姜B.苗圃销售自种花卉C.销售音像制品D.销售麦芽网校答案：D网校解析

3、：苗圃销售自种花卉免征增值税；销售麦芽适用17%税率。干姜和影像制品税率11%。（五）零税率　　纳税人出口货物，税率为零。境内单位和个人跨境销售国务院规定的服务和无形资产，税率为零。1.境内单位和个人销售的下列服务和无形资产，适用增值税零税率：（1）国际运输服务　　①在境内载运旅客或者货物出境；　　②在境外载运旅客或者货物入境；　　③在境外载运旅客或者货物。（2）航天运输服务（3）向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务：　　研发服务、合同能源管理服务、设计服务、广播影视节目（作品）的制作和发行服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、离岸服务外

4、包业务、转让技术。（4）财政部和国家税务总局规定的其他服务。2.其他零税率政策（1）按照国家有关规定应取得相关资质的国际运输服务项目，纳税人取得相关资质的，适用增值税零税率政策，未取得的，适用增值税免税政策。（2）境内的单位或个人提供程租服务，如果租赁的交通工具用于国际运输服务和港澳台运输服务，由出租方按规定申请适用增值税零税率。（3）境内的单位和个人向境内单位或个人提供期租、湿租服务，如果承租方利用租赁的交通工具向其他单位或个人提供国际运输服务和港澳台运输服务，由承租方适用增值税零税率。境内的单位或个人向境外单位或个人提供期租、湿租服务，由出租方适用增值税零税率。（4）

5、境内单位和个人以无运输工具承运方式提供的国际运输服务，由境内实际承运人适用增值税零税率；无运输工具承运业务的经营者适用增值税免税政策。3.境内单位和个人发生的与香港、澳门、台湾有关的应税行为，除另有规定外，参照上述规定执行。【考题·计算题】某市一民营客运公司组织优秀员工50人赴深港10日游，公司用自有客车将他们送至深圳某口岸，然后委托可从事跨境业务的深圳甲旅游公司承接后面的行程，按每人80000元共支付给甲旅游公司旅游费400万元。向深圳乙车行租赁了两辆拥有深港两地运营牌照的大巴用于在香港的运输，均由乙车行配备司机，共支付100万元。分别计算民营客运公司和乙车行的增值税。

6、网校答案：（1）客运公司不交增值税。因为本单位员工为本单位提供劳务为非营业活动，不征增值税。（2）乙车行提供跨境运输，适用增值税零税率，不缴纳增值税。三、增值税征收率　　1.增值税征收率适用的两种情况　　（1）小规模纳税人；　　（2）增值税一般纳税人发生应税行为按规定可以简易计税或可以选择简易计税的。　　2.征收率的整体情况　　（1）一般情况3%；　　（2）营改增后新增5%——主要与不动产租售有关；　　（3）减按2%、1.5%等计税。（一）不动产租售的征收率自然人销售住房例如：孙老师2017年10月份取得出租住房的租金收入8000元，则孙老师应纳增值税＝8000÷（1＋5

7、%）×1.5%=114.29（元）网校解析：1、租金应为不含税收入，个人因无法取得专票，所以为含税收入，一定转化为不含增值税的收入。其他个人出租非住房按5%计税，但真实的征收率为1.5%，注意2017年之后和个人所得税，房产税的结合。（二）劳务派遣——可选差额计税（三）人力资源外包服务——可选简易，5%　　纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金；　　一般纳税人提供人力资源外包服务，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率