第二十章-强化练习（一）.docx

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1、2018《注册会计师》精讲班会计学堂出品第二十章-强化练习（一）本章强化练习一、单项选择题1.甲公司2017年12月10日购入A股票，支付价款为300万元，2017年12月31日该股票的公允价值为380万元。2017年12月31日该金融资产的计税基础是（）万元。A.380B.80C.300D.0网校答案：C网校解析：对于资产，税法的基本原则是历史成本，不存在公允价值计量。2.深海公司2015年12月31日取得某项机器设备，原价为2000万元（不含增值税），预计使用年限为10年，预计净残值为0，会计处理时按照年限平均法计

2、提折旧；税法处理时允许采用双倍余额递减法、加速折旧法计提折旧。税法和会计估计的预计使用年限、净残值相等。2017年12月31日，深海公司对该项固定资产计提了180万元的固定资产减值准备。2017年12月31日，该项固定资产的计税基础为（）万元。A.1280B.1440C.160D.0网校答案：A网校解析：资产的计税基础是指企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。2017年12月31日该项固定资产的计税基础＝2000－2000×2÷10－（2000-2000×2÷10）

3、×2÷10＝1280（万元）。2017年12月31日该项固定资产账面价值＝2000－2000×2÷10－180＝1420（万元）产生应纳税暂时性差异＝1420－1280＝140（万元）140万元的实质含义为：（720－400）－180。需要说明的是，对同一项资产（负债）产生的纳税差异，应进行合并，仅从账面价值与计税基础比较的角度看暂时性差异的性质，本例中不可以同时确认递延所得税资产和递延所得税负债3.深海公司2017年发生研究开发支出共计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件的支出120万元，

4、开发阶段符合资本化条件的支出280万元，假定深海公司研发形成的无形资产在当期达到预定用途，并在当期摊销20万元。假定会计摊销方法、摊销年限和净残值均符合税法规定，深海公司2017年末该无形资产的计税基础为（）万元。A.0B.260C.130D.390网校答案：D网校解析：深海公司当期期末该无形资产的账面价值＝280－20＝260（万元），计税基础＝260×150％＝390（万元），但制度规定对此项差异不确认递延所得税资产，理由为既不影响会计利润也不影响应纳税所得额。4.甲企业与乙企业签订了一项租赁协议，甲企业将其原先自

5、用的一栋写字楼出租给乙企业使用，租赁期开始日为2016年12月31日。甲企业对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2016年12月31日，该写字楼的账面余额为50000万元，已计提累计折旧5000万元，未计提减值准备，公允价值为47000万元。假定转换前该写字楼的计税基础与账面价值7/7会计学堂www.acc5.com2018《注册会计师》精讲班会计学堂出品相等，税法规定，该写字楼预计尚可使用年限为20年，采用年限平均法计提折旧预计净残值为零。2017年12月31日，该写字楼的公允价值为48000万元。该写字楼2

6、017年12月31日的计税基础为（）万元。A.45000B.42750C.47000D.48000网校答案：B网校解析：对于资产，税法的基本原则是历史成本，不存在公允价值计量。该写字楼2017年12月31日的计税基础＝（50000-5000）－（50000-5000）÷20＝42750（万元）。5.下列各项负债中，其计税基础为零的是（）。A.因采购固定资产形成的应付账款B.因购入专利权形成的应付账款C.因确认保修费用形成的预计负债D.为职工计提的应付养老保险金网校答案：C网校解析：对于负债来说，比如采购形成的应付账款，

7、将来支付货款时可以税前扣除吗？当然不能！大多数负债都属于此类，比如应付票据、应付股利、应付利息、应交税费、应付职工薪酬（不包括设定受益计划产生的），但是，对于产品质量保证产生的预计负债、按税法规定应于当期纳税的预收账款、设定受益计划产生的应付职工薪酬，这些负债在未来实际发生时可以税前扣除，那么对于今天来说，这几项负债的计税基础就是0，它与账面价值的差异形成可抵扣暂时性差异。对于其他大多数负债，账面价值与计税基础相同，不产生暂时性差异。6.2017年12月31日，甲公司因以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和以公

8、允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值变动，分别确认了10万元的递延所得税资产和20万元的递延所得税负债。甲公司当期应交所得税的金额为150万元。假定不考虑其他因素，该公司2017年度利润表中“所得税费用”项目应列示的金额为（）万元。A.120B.140C.160D.180网校答案：B网校解析：本题相关会计分录如下