国开（兵团）02320-审计案例分析-任务2-辅导资料

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1、国开（兵团）02320-审计案例分析-任务2参考答案说明：如果课程题目是随机的，请按CTRL+F在题库中逐一搜索每一道题的答案特殊说明请仔细：课程的题目每学期都可能更换，所以请仔细核对是不是您需要的题目再下载！！！！题目1：存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但审计人员也应承担相应的责任。参考答案：错题目2：将来料加工的存货列入盘点范围可能导致被审计单位本年利润虚增。参考答案：对题目3：为确定“应付债券”账户期末余额的真实性，审计人员可以直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。参考答案：对题目4：被审计单位购货交易正确截止

2、的关键是交易记录的借贷双方必须在同一会计期间入账。 参考答案：对题目5：如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。参考答案：错题目6：审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。参考答案：错题目7：对应付账款进行函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，对金额较小甚至为零的债权人可不必函证。参考答案：错题目8：固定资产的保险和维护保养制度不属于固定资产的内部控制制度。参考答案：错题目

3、9：出于某种不正常的目的和动机或工作差错，被审计单位对报废的固定资产有可能存在按原值转入营业外支出的情况。参考答案：对题目10：存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但注册会计师也应承担相应的责任。参考答案：错题目11：审计人员在复核折旧分录及其计算的正确性时，应注意哪些问题？参考答案：审计人员复核折旧计提的正确性时，应先通过复核客户编制的折旧费用明细表和询问客户，以确定客户在被审年度所采用的折旧方法。其次，还必须确定本年度所采用的折旧方法是否与上一年度一致。对于再度审计的客户，审计人员可通过复核去年的工作底稿，来确定其一致性。

4、在确定折旧提取的合理性时，应考虑以下两个因素：一是客户过去估计的固定资产使用年限，二是现有资产的剩余使用年限。审计人员可通过重新计算来验证折旧的正确性。在通常情况下，应有选择性地重新计算一些主要固定资产的折旧和测试一些本年度增加和报废的固定资产的折旧。题目12：注册会计师林琳在对A公司存货项目的相关内控制度进行研究评价后，发现A公司存在下述可能导致错误的情况：（1）存货盘点欠缺认真；（2）由红特公司代管的甲材料可能并不存在；（3）通过销售与收款循环审计发现已销产成品可能未进行相关会计处理；（4）A公司将明光公司存放在仓库中的乙材料计入贵公

5、司存货项目中。要求：针对上述情况，注册会计师林琳应当采用什么实质性程序进行审查？参考答案：针对情况（1），注册会计师林琳应要求该公司对期末存货进行重盘，审计人员适当抽点；针对情况（2），注册会计师林琳应向红特公司函证代管的甲材料；针对情况（3），注册会计师林琳应对期末存货进行截止测试；针对情况（4），注册会计师林琳应采取询问管理当局、函证、进行截止测试等程序。题目13：现假设审计人员季小明在按盘点表抽盘的同时，还采用了现场观察“以物查账”的方法，发现绿岛公司现用的营业楼的扩建部分，已投入使用3年，固定资产账面无此项目，补充审计程序查验该项

6、目仍在“在建工程”科目反映。季小明对此因如何处理？参考答案：按照会计制度的规定，已投入使用尚未办理移交手续的固定资产，可先行估计价值记账，待确定实际价值后，再进行调整。由于绿岛公司未按规定及时结转固定资产，不仅使资产的结构不能如实反映，且又未能及时通过计提折旧使资金及时得到补偿。因此，注册会计师应作如下审计处理：（1）应根据审验情况扩大审计范围，结合对被审单位“在建工程”项目的审计，确认在建工程项目是否还存在其他类似的情况，如有类似情况应一并要求被审计单位进行补充会计处理并调整会计报表相应项目的数额；（2）应将审验情况和被审计单位的调整情

7、况，详细记录于审计工作底稿；（3）如被审计单位拒绝调整，审计人员应出具保留或否定意见的审计报告。题目14：[资料]B注册会计师接受委托，对常年审计客户丙公司20×7年度财务报表进行审计。丙公司为玻璃制造企业，存货主要有玻璃、煤炭和烧碱，其中少量玻璃存放于外地公用仓库。另有丁公司部分水泥存放于丙公司的仓库。丙公司拟于20×7年12月29日至12月31日盘点存货，以下是B注册会计师撰写的存货监盘计划的部分内容。   存货监盘计划一、存货监盘的目标检查丙公司20×7年12月31日存货数量是否真实完整。二、存货监盘范围20×7年12月31日库存的

8、所有存货，包括玻璃、煤炭、烧碱和水泥。三、监盘时间存货的观察与检查时间均为20×7年12月31日。四、存货监盘的主要程序1．与管理层讨论存货监盘计划。2．观察丙公司盘点人员是否按照盘点计划盘点