深化地方财政预算执行审计的思考

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1、深化地方财政预算执行审计的思考财政预算执行审计是法律赋予审计机关的基本职能，是国家审计工作永恒的主题。笔者多次参加了该项审计工作，深深体会到：财政预算执行审计发挥了不可替代的作用，为人大加强预算监督、政府强化预算管理提供了具有建设性、针对性的建议。但仍存在着一些不可忽视问题，如审计理念、目标、内容、措施及方法固定化等，使该项审计失去了应有的价值，有待于我与各位同仁共同探讨。开展财政预算执行审计必须紧紧围绕服务政府加强预算监督和管理的目标，树立“大财政，大预算”和服务大局、服务决策、服务宏观的理念。而目前的预算执行审计的实践中存在以下三个突出

2、问题：“大财政”理念没有确立，审计越位与缺位并存。在审计实务中，过多的精力放在财政、地税部门的财务审计上，没有把预算编制、预算调整、临时追加预算和财政决算作为审计的重中之重，忽略了对预算管理体系外的其他政府资金的审计，尤其是忽略了对预算重要组成部分的“一级”和“二级”单位的审计，致使审计范围不广，内容不全，审计“越位”与“缺位”并存。审计“主题、重点”不突出，审计报告利用价值小。笔者认为：现行财政预算执行审计，无论是从宏观上,还是从微观上把握审计方向不够准确，没有真正体现地方党委、政府的意图，没有真正突出党委、政府最关注的问题，没有真正涉及

3、人民群众切身利益的问题，主要精力放在纠正会计帐务处理、核实票据真实性等问题上，"腰中蹩把短挖锄，水来便开沟”，“胡子头发一把抓”。出具的审计报告，反映一般性问题较多，宏观问题较少；就事论事的评判较多，宏观建设性意见较少，缺乏整体性、宏观性和前瞻性，可利用价值小。审计“主体、客体”特殊性，导致审计人员畏审厌审。在现行审计体制下，地方审计机关实际上是地方政府的一个内审机构，开展同级财政预算执行审计的主体是政府,而作为政府组成部门的审计机关必须听命于政府揭露问题”有与政府对着干之嫌，主观上审计人员存在畏审情绪;二是开展预算执行审计的客体是财政部门

4、，由于地方财力有限，审计经费预算严重不足，不找财政部门开“小灶”就无法保证审计机关正常运转，揭露财政部门在预算执行中的一些问题，担心断了审计部门财力供给的后路，客观上审计人员存在畏审情绪；三是财政预算执行审计年年在审，年年揭露的都是类似的、共性的问题，陷入“屡查屡犯”的怪圈，在一定程度上严重打击了审计人员的工作积极性，久而久之产生了厌审情绪。审计监督的出发点和落脚点是推进法治，维护民生，推动改革，促进发展。财政预算执行审计必须紧紧围绕“大财政，大预算”和服务大局、服务决策、服务宏观的理念。笔者提出以下对策，仅供领导、同行参考。突出“整体性”

5、——综合立大项。财政预算执行审计的目标就是要体现地方党委、政府的意图，服务地方党委、政府的宏观决策，打造使用者——政府满意的审计文化产品，受益者一一人民群众得实惠的物质产品。实现财政预算执行审计目标的客观基础和基本前提就是审计立项。要把握好立项依据，如地方党委、政府的工作重心，事关经济发展、社会稳定的关键的问题，涉及人民群众最关心、最直接、最现实利益的问题。要把握好立项范围，如紧紧围绕全部财政资金和资产管理责任及效能、使用责任及绩效这一重点，将上级下达的相关专项审计，本级确定的相关单位的财政财务收支审计，经济责任中的财政财务管理审计，新增投

6、资建设项目“四制”管理及建设资金使用效益等全部纳入财政预算执行审计范畴,形成“大项目套小项目，小项目撑大项目”的综合立大项思路，确保审计的整体性。突出“全面性”一一综合审计组。财政预算执行审计的目的，就是要围绕“大财政，大预算”的理念开展审计,突出全面性，从不同角度、不同侧面、不同深度揭示问题,堵塞漏洞,规范管理。为了实现审计目的、整合审计资源,有必要组建综合审计组。县级审计机关财金审计股一般只有两个审计人员，要完成“大财政，大预算”审计是鞭长莫及，因此建议打破科室界线，全面组建综合审计组，釆取以“能人为引领”的措施，形成“大组下设小组、小

7、组服从服务于大组”的组织格局，由能人担任大组组长，组长任命釆取自荐和推荐相结合的办法。为了激活审计资源,充分发挥审计人员的特长，在综合审计组下设审计小组，形成“一级抓住一级，一级管理一级，一级对一级负责”的审计工作机制。综合审计组长用统一的工作思路、统一的工作方案、统一的工作要求和目标，指导各审计小组进行审计实践，取得既能体现“大预算”的共性，又能体现“大预算”个性的理想效果。突出“综合性和建设性”——综合审计报告。突岀财政预算执行审计的综合性是把握财政预算执行审计完整性,突出全面性的重要保证。“大财政，大预算”审计涉及范围广，信息量大，必

8、须对各种信息进行综合分析，加工和提炼，才能生产出既能体现全面性，又能突出完整性的审计产品。笔者认为：审计综合报告要由若干个分项报告支撑，即各审计小组分别撰写小组审计报告，交综合审