铁路建筑企业的清收清欠管控.doc

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1、铁路建筑企业的清收清欠管控　　摘要：近些年，随着国家对铁路基础设施投资规模的加大，建筑行业获得了巨大的发展机遇，但在这种发展的背后，我们同时也关注到企业当前面临的挑战：由于国内建筑市场、法律环境不尽规范，业主受政府宏观调控影响普遍存在资金紧缺问题，同时大部分建筑企业由于处于乙方弱势地位，企业对“两金”（即应收款项和存货）的管控比较单调，“两金”规模呈现恶性膨胀趋势。企业“两金”规模居高，从表象上来看，表现为企业的资产配置不合理，资产负债率攀升；从更深层次来分析，“两金”占用时间过长，会降低企业的资金周转速度，资金存量下降，进而引发潜在的支付危机，加重

2、企业的经营成本。为实现“两金”的有效管控，加快企业“两金”向现金流转变，降低企业的经营风险，本文将从清收清欠风险管控入手，探讨企业在管理中需要把握的工作要点，帮助企业构建完善的清收清欠风险管控体系，并通过具体案例，介绍企业清收清欠管控的具体实践，为铁路建筑企业做好清收清欠工作提供参考。　　关键词：建筑企业清收清欠管控　　一、清收清欠的内涵　　《企业财务通则》中对应收款项定义指的是企业通过销售商品、提供劳务的过程之中所发生的各种债权，主要包括的内容有应收账款、应收票据、其他应收款以及各种预付账款等等，基本上与建筑企业应收款项一致。所谓的存货则是指的企业

3、所拥有的可以进行出售的商品或者是产成品，或者是正处于生产过程中的产品或者是半成品，或者是可以进行生产经营消耗的各种材料等等。但是对于建筑业来讲，按《企业会计准则―建造合同准则》规定，存货的范围更广，除包含施工生产正常材料、在产品、产成品等存货外，还包含工程结算小于工程施工的差额，简称“已完工未结算”，列示在资产负债表存货项下。正因如此，建筑企业清收清欠的内容有别于其他行业，工程款清收就是指将已发生施工成本确认为向建设单位的债权，即对存货中的已完工未结算清收；工程款清欠就是指将已对建设单位确权的债权资金收回。　　二、铁路建筑企业清收清欠风险管控体系的构

4、建　　清收清欠的风险管控主要包括应收款项的风险识别、分析，以及对已完未结算工程款的清理风险如何防范等，贯穿于清收清欠的事前、事中和事后全过程。事前管控侧重于工程前投标风险防范，事中管控侧重于施工过程中的已完工未结算的清收和应收款的清欠，事后管控侧重应收到期质量保证金和工程尾款清收。《企业内部控制基本规范》以及《企业内部控制配套指引》，对全面提升大中型企业经营管理水平和风险防范能力有着重大的推动作用。　　（一）清收清欠事前管控　　清收清欠事前管控包含建立资信档案、科学投标决策、慎重合同签订、执行合同交底等。建立资信档案可以从投标源头上防控清收清欠风险发

5、生；科学投标决策可以通过严格审批投标项目，防止因过分追求营销业绩而忽略工程款清收清欠风险的情况；在合同签订中，需要完善建筑工程合同条款，将减少或避免包含清收清欠工程款在内的风险作为合同谈判的重点；对于合同交底，工经部门需要对合同之中的分项工程验工计价规则、隐蔽工程量确认、验工计价周期、调概索赔等内容进行重点关注，而财务部门则需要对施工合同中的有关工程款回收等内容进行重视，并注重应用法律程序来催收债权。　　（二）清收清欠事中管控　　建筑企业清收清欠管理是持续不断的，必须做好动态管理。动态管理包含施工准备、施工过程直至工程竣工整个过程中清收清欠管理，主要

6、涉及已完未结算的确权、工作量增加计量清收，竣工决算清收清欠等。　　1、存货动态管理　　企业应关注项目已完工未结算的变化，特别要对增加比较快的已完工未结算原因进行分析，不仅要分清时间性差异，还要分析是否存在变更索赔等因素，对导致这些问题的深层次原因进行深入分析。对于导致时间性差异的原因，必须要进行逐项的认真梳理，要能够明确其中的主客观因素各是什么。如果是计量规则所导致的，就需要在安排生产的时候尽量考虑计量需要，及时完备计量条件；如果是合同之外的变更导致的，就需要督促各个相关的主管部门，尽可能早的完备各种手续，并和业主进行有效沟通，督促业主对计量和相关的

7、批复尽可能早的完成，以此尽可能减少潜在的财务风险，让资金可以实现良性的循环。　　2、应收账款动态管理　　首先，做好应收账款的跟踪监控。应收账款一旦形成，建筑企业应考虑如何按期足额收回的问题，为防患于未然，应将那些金额大、时间长的清欠作为重点，通过各种渠道，动态跟踪建设单位，及时了解建设单位资金状况的变化，必要时可采取让建设单位提供其他担保等措施来保证应收账款的回收。其次，要及时提示业主付款。这些款项包括工程预付款、工程进度款、工程结算款等，要给予建设单位在施工上一定的压力，争取将款项回收。再次，认真做好应收账款的账龄分析。加强应收账款的账龄分析，有利

8、于加快工程款回笼，减少坏账损失，也有利于了解企业应收账款的周转情况和质量状况。通常来说，逾期时间越长，催款难