从事审计工作要知道的.doc

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1、[摘要]内部审计五大流程包括审前准备、审计实施、审计报告、后续审计和成果运用。审计方法不仅仅是取证方法，而且是一个完整的体系。审计人员与被审人员都有各自的心态表现，审计人员应及时掌握被审人员的心态，并适时调整自己的心态，恰当运用审计方法，以便能做好审计工作。　　[关键词]内部审计；流程工作；方法运用；心态分析　　一直以来，理论界与实务界对内部审计流程与方法没有确切的说法。总是照搬照抄政府审计或民间审计，这是内部审计界的一大欠缺。笔者对其进行深入探讨，以期与同行交流，对实务界有所帮助。　　一、审前准备工作　　(一)整体内容框架　　　　(二)主要工作　　1编制年度审

2、计计划应该关注的因素。　　单位组织年度内经济工作的中心问题；单位组织重大政策措施落实情况及存在的问题；经营管理中存在的突出问题和难点问题；群众普遍关注或反映强烈的热点问题；以往审计发现的比较突出、影响较大的问题；具体审计项目先后顺序安排；审计资源(人员数量、审计耗时与审计经费)的合理分配；后续审计的必要安排。　　2项目审计计划的内容。　　审计目标；审计范围；重要性；审计风险评估；审计小组构成；审计时间分配；专家与外部审计工作结果的利用等。　　3审计前的调查内容。　　经营活动情况；内部控制设计与运行情况；财务会计资料；重要合同、协议及会议记录；上次审计结论、建议及

3、后续审计执行情况；上次外部审计意见等。　　4审计方案的内容。　　具体审计目的；具体审计方法和程序；预定执行人及执行日期等。　　5审计通知书的内容。　　被审计单位及审计项目名称；审计目的；审计范围；审计时间；被审计单位应提供的具体资料和必要协助；审计小组名单；审计机构及负责人签章和签发日期。(附件包括：被审计单位承诺书、被审计单位提供资料清单、审计文书送达回证。　　二、审计实施工作　　(一)整体内容框架　　表2审计实施工作的整体内容框架　　　　(二)主要工作　　1控制测试。　　控制测试内容包括内部控制健全性测试与有效性测试。　　健全性测试是评价被审计单位各项业务活

4、动是否建立了内部控制制度；各项内部控制制度是否符合内部控制的基本原则(全面、制衡、成本效益、权责利对称)；控制环节是否设置齐全；关键控制点是否存在；控制强点与控制弱点。　　有效性测试是评价内部控制系统布局是否合理，有无多余和不必要的控制；关键控制点是否发挥作用；内部控制目标是否达到。　　控制测试方法有：询问相关人员；检查内部控制生成的文件和记录；观察被审计单位经营活动；重新执行有关内部控制(穿行测试)；功能测试。　　穿行测试(waIk-throughtest)：检查一项业务从头至尾的处理情况，以确认控制程序是否认真执行。一般采用顺查法。从凭证开始查到登记入账为止

5、。　　功能测试：查明制度执行是否发挥了控制作用，还要进行功能分析。注意是否存在多余制度(不经济、无效率、管理混乱)。　　2实质性测试。　　实质性测试内容包括业务活动效益性测试和财务收支合法性测试。测试种类有分析性程序、交易测试、余额测试和列报测试。测试方法是：询问、观察、检查、监盘、函证、分析、计算。　　实质性测试中关于重要性原则判断的考虑：　　(1)绝对数。把某一特定金额作为重要性水平，而不考虑经营规模或业务量的大小。　　(2)以错报金额占相关账户金额的百分比来比较判断错报是否重要。　　(3)以错报金额占利润的百分比来比较判断错报是否重要。　　(4)以错报金额

6、占资产的百分比来比较判断错报是否重要。　　(5)错报的性质(违法、舞弊)而不考虑金额大小。　　3审计工作底稿与审计日志。　　审计工作底稿是审计业务的具体记录，其内容包括：被审计单位名称；审计事项名称；审计事项期间i审计事项描述与结果记录；审计结论；执行人姓名与执行日期；复核人员姓名、复核日期与复核意见；索引号及页次；审计标识。审计工作底稿应实行多层次复核。　　审计日志是审计人员行为的过程记录，其内容包括：审计事项名称；实施的审计步骤与方法；审计查阅的资料名称和数量；审计人员的专业判断和查证结果；其他需要记录的情况。　　4中期审计报告。　　中期审计报告是指在审计过

7、程中发现重要问题。及时传达给高层管理者和被审计单位，以便他们迅速采取行动，纠正失误，减少损失。中期报告可以是书面也可以是口头，可以是正式报送也可以是非正式报送，非常灵活。　　三、审计报告工作　　(一)整体内容框架　　　　(二)主要工作　　1审计报告。　　审计报告基本要素包括：标题、收件人、正文、附件、签章和报告日期。正文内容有：审计立项依据、审计目的、审计范围、审计重点、审计标准、审计依据、审计结论、审计决定、审计建议等。附件包括对审计过程和审计发现问题的具体说明、被审计单位反馈意见。审计报告重点说明：披露发现的情况，说明在什么方面出问题；对发现的情况进行描述。

8、说明为什么出问题；提出改