部门决算分析的内容和方法(1)

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1、部门决算分析的内容和方法作者：佚名　编辑：admin　来源：安庆市财政局　点击数：2269　更新时间：2005-12-15　部门决算分析的内容和方法 部门决算分析，就是以部门决算报表为主要依据，采用适当的分析方法，对照一定的评价标准，通过对行政事业单位财务收支状况、资产负债状况等重要指标的比较分析，对行政事业单位财务状况和绩效做出判断、评价和预测的一项管理活动。一、部门决算分析的目的和意义部门决算分析的目的：正确评价本部门、本单位的财务状况和经营成果，提示部门、单位在经营与财务上的利弊得失，合理推断部

2、门、单位的发展趋势，为改进部门、单位的管理水平提供必要而正确的决策支持。决算绝不仅仅是事后报账，我们不仅要看钱花得如何，同时更要看事情办得怎么样。同公司企业一样，政府花钱购买社会公共产品也要讲成本核算，也要引入竞争机制。如果决算表明，某政府职能部门所提供的一种公共产品能够从市场上以更低廉的价格获得，那么我们完全有理由取消该部门提供这种公共产品的职能以及相应的支出预算。这便是决算和绩效考核反过来促使预算编制进一步优化的意义所在。二、部门决算分析存在的问题及原因部门决算分析中存在的主要问题：仅仅满足于报账

3、，分析不深入、广度不够，浮在表面，甚至流于形式，没有充分有效的利用丰富的决算数据资源进行分析和决策。目前决算工作中存在的问题，主要是在形式上与预算不统一，决算不能准确地反映部门预算执行情况，不能有效地成为编制以后年度预算的依据。今后要进一步加快决算工作进程，将决算数据分析与预算编制结合起来，作为对预算执行最终结果的评定。在加强决算工作管理、提高决算质量的同时，还需要通过改革决算形式，加强预算执行分析，完善决算批复机制等方式，在预算与决算之间建立紧密衔接的机制，将决算的结果作为编制以后年度预算的依据和重

4、要参考变量。国库部门要牵头研究，拿出一个改进决算工作的相关管理办法。（一）客观原因                                     决算分析问题的主要客观原因：现行财经法律法规、财务会计制度修订更新慢，制度建设落后于实际，不能满足会计核算和决算反映的需要；部分部门、单位的领导拥有较大的行政行为自由裁量权，对于财务数据的分析利用重视程度不够，不能做到科学、民主决策。（二）主观原因除了客观原因外，决算分析问题的主观原因（与决算分析者有关）包括：1.决算分析者业务素质存在局限性。决算

5、分析是一门综合性极强的经济管理工作，需要分析人员在全面熟悉行政事业单位活动情况基础上，综合运用会计学、经济学、管理学、统计学、数学等知识进行分析。分析工作对分析者素质要求较高。分析者不仅需要具有较高的财经理论素养，丰富的相关工作实践经验，更需要分析问题的广阔视野、洞察力、职业判断力。现在行政事业单位决算分析者具备这种综合素质较少。以至于大多数部门和单位决算分析只是限于报告钱花了多少，至于怎么花的，花到哪里去了，产生了什么样的效果都没有，只是计算几个常见的财务指标和进行有限的对比，没有将决算分析置于财政

6、财务管理的视野下进行全方位分析，不能正确揭示部门、单位事业发展、财务状况变化的真正原因，达不到决算分析的最终目的。2.决算分析者耐心与敬业精神不够。决算分析需要收集大量资料，阅读众多枯燥数字，计算若干财务指标。一般来说，进行深入透彻的分析需要平时倾注大量的时间和精力去收集资料，关注各方面与决算分析相关的信息，并综合运用各种分析方法和工具，如果分析者不具备足够的耐心和崇高的敬业精神，是不能够很好的完成分析工作的。问题是，很多分析者因长时间面对没有音符的枯燥数字、大量需要计算的指标和没完没了的分析资料收集

7、，由于敬业精神不够，耐心不够，分析工作浅尝辄止，往往使决算分析浮于表面、流于形式，并常常做出不明确的结论，甚至错误的结论。3.决算分析者易受领导心理定势影响。有些单位的领导因为在工作中付出了很多艰苦的努力，喜欢对成绩津津乐道，喜欢听“奉承话”，不喜欢谈问题，不喜欢听“逆耳忠言”，或者对管理出现的问题常常喜欢进行辩解，强调客观。在领导心理定势的影响下，决算分析者在进行分析时，往往喜欢谈论功绩，不喜欢谈论管理中的问题，因而不能客观、公正的进行分析和得出结论。4.决算分析者的风险观念。由于人们对风险有不同的

8、偏好，分析者对财务风险的态度也各不相同。因此，对待同一财务指标高低看法也必然存在差异，因此利用相近或相同的财务指标，也可能得出迥然相异的结论。三、决算分析方法按照“点面结合、突出重点”原则，决算分析应该综合运用文字、数字、图示、表格等分析方式。决算分析方法主要包括：（一）比较分析法：将实际达到的数据同特定的标准相比较，从数量上确定差异并进行差异分析、趋势分析的分析方法。1、差异分析，是指通过差异揭示成绩或差距，做出评价，并找出产生差异的原因及其对差异的影