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1、出口退税国际贸易论文范文:阐释中国贸易税制竞争力提升的路径word版下载中国贸易税制竞争力提升的路径论文导读:本论文是一篇关于中国贸易税制竞争力提升的路径的优秀论文范文,对正在写有关于出门退税论文的写作者有一定的参考和指导作用,论文片段:摘要:税制对于国际竞争力有重要影响。但是目前在涉及对外贸易的税制还存在货物贸易退税不彻底、非屮性税收频繁调整和服务贸易不能退税等理由。而且我国在妥善应对涉税贸易摩擦的能力和防范对方贸易税收竞争的能力等方面都有待提高。为提升中国贸易税制国际竞争力,应该以科学发展为导向,尽快完善出口退税制度,做到税
2、收的相对稳定性、适度竞争性和逐渐偏中性,加强税制的国际协调能力和完善反倾销税反补贴税等立法。关键词:出口退税贸易税制国际竞争力路径我国现行税制中对贸易竞争力起直接影响的是进出U环节的相关流转税收,主要包括关税、国内税和出口退税。这些税收作为进出口产品与劳务价格的组成部分,直接影响我国产品与劳务的竞争力。另外,企业所得税虽不直接对产品或劳务征收,但它影响企业的税后利润和可持续发展能力,所得税优惠还能起到直接的出口补贴作用,因此对我国的贸易竞争力也起着重要的影响作用。一、我国现行贸易税制的竞争性理巾分析在贸鉍税制当中,出!■!退税的
3、影响最大。虽然我国出U退税的整体情况较好,但从竞争力的角度看,我国现行出口退税的竞争性存在一些不足,体现在货物贸易与服务贸易两方面。(一)货物贸易退税不彻底出口退税是一国政府对出口商品退还其已征收的增值税,使商品以不含税价格参加国际市场竞争,推动本国商品出口。本质是为了解决国际贸易中出口国与进口国对同一商品的双重征税,确保公平竞争的需要,是经济全球化下国际税收协调的核心成果,是税收中性原则在国际贸易领域的体现。GATT/WTO相关协定为出口退税提供丫合法依据。GATT第6条第4款规定:“在任何缔约方领土上的产品进门至任何其他缔约
4、方领土上吋,不得由于此类产品被免除在原产国或出口国消费的同类产品所负担的税费或巾于退还此类税费而征收反倾销或反补贴税”。第6条的补充规定也指出,退还与所缴数量相等的国内税,不能视为出口补贴。因此,出口退税制度是WTO认可的一项基本贸易制度,已被国际社会广泛地采用,如法国、德国、英国、意大利、希腊和韩国等都实施出门退税政策。而实行零税率的彻底退税,最有利于保护本国产品的竞争力,是最能体现出口退税的税制竞争力的理想模式。许多国家都把岀口退税作为一种中性的贸易制度,基本都是“应退尽退”,而我国例外。(二)频繁调整的“非中性”出口退税制
5、约了我国贸易竞争力我国出!■!贸易对出U退税有着较强的敏感性,因此我国政府多年来一直把出口退税作为政策工具频繁使用。从出口退税政策的演变路径来看,无论是退税范围,还是退税率的频繁调整,都比较复杂,因为它受到了多重因素的影响和制约。背后的关键理由是我国政府给出U退税赋予了较多的职能和期望,导致它离“中性”本质越走越远。出口退税政策频繁变动说明我国尚未找到出口退税的规律,尚未明确出u退税的H标和依据。“身兼多职”的出u退税在很大程度上已经由一项基本的贸易制度演变成为政府调控出口和产业结构的政策工具,成为了我国一项最不稳定而倍受质疑的
6、税收政策。我国出口退税政策的贸易效应究竟如何,现行出U退税是否真正宥利于增强我国的贸易竞争力?以下分别从宏观和微观两个层面进行考察。1.宏观层面:制度竞争。出口退税的竞争力在宏观层面体现为我国推动出门的税收制度竞争。现行出门退税政策虽然能以退税率的提高为代价换来部分出口产品价格的下降,刺激其出口。但这种推动岀口的竞争作用非常有限。而且,在以欧美为代表的主要进口市场需求啓遍疲软的金融危机形势下,有退税作支撑的我国出口企业降价竞销还有两个不可忽视的负面效应:一方面,当退税率提高后,外国进门商会对我国的出门商品进行压价,在“博弈”后拿
7、走相当部分的退税利润,部分财政收入实际是“补贴”了国外进口商。另一方面,在贸易保护主义再次抬头的国际经济新形势下,我国出口企业凭借退税再打价格战,容易产生事实上的补贴效果,给他国留下把柄,进而招致更多针对我国产品的反补贴调查,增加贸易摩擦风险。上述事实与观点都凸显了我国现行出U退税的一个“怪圈”:巾于一直都没有实现“零税率”退税,不能体现充分的出口竞争力。因为出口退税的定位不明确不清晰,总是徘徊、纠结于政府的各种调控口标之叫。我国为调节出口而频繁调整退税率,反而授人以柄,招致反补贴等贸易摩擦,遭遇贸易救济措施,带来出U贸易损失。
8、为弥补出口损失,再次提高退税率,出口多了又引来反补贴调查。1.微观层面:价格竞争。出口退税的竞争力在微观层面直接转化为我国产品参与国际市场竞争的价格竞争力。一项税收制度是否具有竞争力,稳定性和持续性应是基础。而我国的出口退税多年来严重缺乏稳定性,退税率频繁调整和
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