营改增政策推行后中微企业增值税筹划探析

《营改增政策推行后中微企业增值税筹划探析》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、营改增政策推行后中微企业增值税筹划探析摘要：营改增政策推行后，大批税务转型中微企业在新税收环境下如何搞好税务筹划，在法律许可的范围内合理降低纳税人税负、获取资金时间价值、实现经济效益最大化，焕发企业生命力，推动企业健康成长，意义重大。本文从企业角度，从开展增值税税务筹划的重点方法和相关措施进行探析，为中微企业税务筹划提供借鉴和帮助。关键词：营改增中微企业增值税筹划国家营改增政策的推行，其总体思路是减税，将二三产业抵扌II链条予以贯通，有力地支持服务业发展和制造业转型升级，提升货物贸易和服务贸易出口竞争力，是推进经济结构转型升级的重大举措。这一制度的实施给税务转型企业带来新的机遇和挑战

2、：财政部和税务总局的试点通知【财税2016】36号令，将增值稅纳稅人区分为一般纳税人和小规模纳税人，征税办法有一般处理和简易征收办法，并且有不少税收优惠项目，在起征时限等方面有很多规定。另外企业设立过程中固定资产计价、产品服务购销计价等诸多问题都将影响企业的税务负担，因而，合法、有效地进行增值税税务筹划意义重大。一、税务筹划的重点（-）根据政策导向，用好税收优惠营改增后拟对原税收优惠原则上予以延续，针对小微企业、特殊性质企业均有优惠。可选择开办有重点优惠的企业。国家重点优惠的企业有40项，具体有：特定机构开办的托儿所、幼儿园、养老服务、残疾人福利育养、婚姻介绍、殡葬服务、医疗服务、农

3、牧相关业务；部分金融商品转让收入；符合条件的担保机构从事中小企业信用担保或者再担保业务取得的收入（不含信用评级、咨询、培训等收入）3年内免征增值税；纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务等。对小微企业的照顾：对增值税小规模纳税人中月销售额未达到2万元的企业或非企业性单位，免征增值税。2017年12月31日前，对月销售额2万元（含本数）至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税。（-）中小纳税企业纳税身份的认定筹划增值税筹划的核心要点是考虑企业的增值额和企业的抵扣项目，实现合理避税。中微企业一般纳税额较低，有很多少于500万，从身份认定上是认定为小规模纳税人，放弃抵扣

4、，还是根据36号令要求，强化会计核算申请成为一般纳税人（具冇不可逆性，一旦认定，不可回到小规模纳税人），值得我们认真考量。1、首先是依据增值额的核算来确定是否确认为一般纳税人增值税是价外税，企业销售收入不含增值税。同时假定购销均适用6%的税率，小规模纳税人执行3%的简易征收率。一般纳税人：企业增值率二（销售收入-购进项冃价款）/销售收入购进项目价款二销售收入*（1-增值率）应缴增值税二（销售收入-购进项目价款）*增值税率二销售收入*增值率*增值税率小规模纳税人计税：应缴增值税二销售收入*简易征收率无差别点二者相等销售收入*增值率*6%二销售收入*3%增值率二50%当增值率二50%,二

5、者税负相等，增值率大于50%时，作为一般纳税人税负较重，小于50%时小规模纳税人负担较重。2、其次是依据抵扣项目來确定是否认定为一般纳税人企业如果无法取得抵扌II凭证，只能认定为小规模纳税人。若能取得大量的抵扣凭证，则应根据取得抵扣项目的比例来确定是否认定为一般纳税人。定义：购进项目价款/销售收入为抵扣比由公式：“企业增值率二（销售收入-购进项目价款）/销售收入”变形得：企业增值率二1-抵扣比由“销售收入*增值率*6%二销售收入*3%”贝归6%X（1-抵扣比）二3%解得平衡点为：x二50%这就是说，当企业抵扣比为50%,两种纳税人税负完全相同；当大于50%时，一般纳税人税负轻；当小于

6、50%时，则一般纳税人的税负重。总体来说，上述两个公式是统一的。（三）不动产、固定资产、无形资产核算的筹划根据36号令的规定，一般纳税人其不动产、固定资产、无形资产是可以抵扣进项税额的，包括房屋、使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等，还有无形资产的进项税额。抵扣期限分两年，首年60%,次年40%o做好上述资产的核算，取得增值税抵扣凭证，对新设企业来说意义重大，首年度或次年度有可能抵扣大量增值税，甚至可能不交一分钱。（四）采购渠道的选择耍权衡采购货物的不同，所形成的企业盈利大小进行筹划。耍从供货方纳税人身份、货物的价格等方面进行全面考虑，

7、最终选择使得企业净利润或现金净流量最大的方案。假设公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为6%。购买原材料时,考虑从一般纳税人购买，每单位含税价格为22200元，原料增值稅稅率为11%（价20000元，税2200元）；二是从小规模纳税人A购买，则可取得由税务所代开的征收率为3%的专用发票，每单位含税价格为21500元（价20874元，税626元）；三是从小规模纳税人B购买，未能取得合格发票，每单位价格为21000元。该产品加工处理耗?M10000元，售价不