税务筹划带动现代物流企业创新经营模式

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1、税务筹划带动现代物流企业创新经营模式摘要：随着全球经济一体化、“互联网”经济时代的到来，给现代物流业的发展带来了新的生机。众所周知，物流企业大多属于“以量取胜”，而纳税成本如不能有效降低，势必影响国内物流企业的健康。本文从现有物流企业的运营模式现状入手，并以H物流公司为例，对物流企业的税务筹划工作捉出一些较为粗浅的见解。关键词：税务筹划；物流企业；经营模式税务筹划，又被称为税收筹划（英文TaxPlanning）。是指纳税义务人在纳税行为发生之前，在不违反相关法律、税收法规及政策的前提下，通过对于纳税义务人的经营活动或是投资活动等涉税事项做出的事先安排，以??现少缴税款或是延期纳税的目的

2、之一系列谋划活动。一、目前物流企业运营模式现状物流企业指从事物流活动的经济组织，物流行业的主要业务可归纳为运输及仓储两类。（一）经营模式单一近些年来，随着我国经济实力的逐步加强、对外开放步伐的加快，以及全球电商、互联网经济的蓬勃发展，使得国内物流企业的整体实力有了较大幅度的提升。然而，从网络、功能、服务、管理等各方面的综合实力来看，与国际上大的物流企业还有着一定的差距。宄其原因在于我国的物流企业经营模式较为单一，物流服务的增值部分较少，缺乏满足客户个性化物流服务。从现状来看，国内物流企业所取得的收益仍旧停留在一些诸如，运输、仓储保管的较为初端的服务上，这些服务大约占总数比例的85%，而

3、那些高端的增值服务或是物流信息服务收益仅占15%。（二）物流企业实际税负有加重的可能随着国N税收体制改革的不断深化，政府对于各行业的税收征管也在趋于严格，尤其是营改增以后，看似对于物流企业的税负有所下降，仴是对于增值税的企业管理的要求也更高，如果物流企业不予认真对待，不仅税负不会增加有可能还会提高。比如，物流企业的纳税人身份选择问题、增值税进项发票的取得是否合法、物流企业成本费用支出是否符合“三流合一”等问题。（三）物流企业融资渠道较为单一据“中物联金融委”有关负责人介绍，国内物流企业年均融资需求量大致在30,000亿元以上，而被传统金融机构满足的需求不足10%;其屮,物流运费垫资一项

4、，年约需6000亿元，但这部分需求只冇不到5%是通过银行贷款的方式得到。融资难问题，己经成为物流企业发展的瓶颈。二、以H物流公司成立物流园为例进行税务、融资渠道的相关筹划物流公司组织税务筹划是一项较为系统且复杂的工作，尤是2016年5月起国内营改增税制改革全面推开以后，所涉及的业务谢将更为广泛。因而，现以11物流公司为例从购置土地到日常运作所涉及的诸如土地使用税、房产税、增值税等税种进行较为详尽的介绍。（一）物流公司土地使用税的税收筹划H公司从购置土地的选择开始，选择周边工业工厂较多购买仓储用地建造物流园，国家对现代物流企业土地使用税的有减半征收政策，根据财税〔2015）98号第一条之

5、规定“对物流企业自有的（包括自用和出租）大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。”该法规第二条对于享受此项税收优惠的物流企业条件进行了严格的限定“是指至少从事仓储或运输一种经营业务，为工农业生产、流通、进出口和居民生活提供仓储、配送等第三方物流服务，实行独立核算、独立承担民事责任，并在工商部门注册登记为物流、仓储或运输的专业物流企业。”作为现代物流企业可以享受优惠政策。但同时，运用该税收优惠政策时需要注意的是，该政策的适用期限为2005年1月1日至2016年12月31H,虽然未来财政部或是税务总局有可能还会发布类似税收政策,但目前在没有最新税收政策

6、之时，物流企业是否还享受该项税收政策，须同当地地税机关做好沟通工作，以免给企业带来相应的税务风险。（二）物流公司增值税的税收筹划1.物流企业增值税税率适用方面。营改增后，对于物流公司增值税纳税人身份的确定问题分为一般纳税人及小规模纳税人两种形式，一般纳税人适用于11%税率，小规模纳税人适用3%税率，同时还规定采取简易征收方式的一般纳税人视小规模纳税人管理。即，一般纳税人如果从事仓储为可选择简易征收，按3%的税率纳税，一经认定36个月以内不得变更。优点：简易征收税率低，但也有不足一旦选择简易征收的方式，对于建造仓储用房时的进项发票为11%的进项税票意味着不能抵扣，这对子企业来说也是一种支

7、出。在这种情况下，财税【2016】36号文的第三十九条规定，"纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率".，即从事不同增值税业务的企业，应需要单独核算该项业务。因而，在相关业务的财务核算上，可以选择主业外从事批发贸易、出租外沿墙体做广告等，可以通过主业外的销项税中予以抵扣。同时，也要注意要在账务处理方面将税率高、低不同的业务进行严格的区分