论固定资产折旧对企业所得税的影响论

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1、驻马店职业技术学院毕业论文(设计)财经　系　会计电算化　　专业班级11会计学号116293060111课题名称论固定资产折旧对企业所得税的影响学生姓名　　　　　　指导教师　　　　2014年4月22日目录摘要2一固定资产21.1固定资产概述21.2固定资产折旧方法21.2.1直线法21.2.2工作量法31.2.3加速折旧法3二企业所得税概述32.1企业所得税概念32.2企业所得税的变化32.2.1税率的统一32.2.2纳税人与征收地规定32.2.3税前扣除标准与办法规范4三固定资产折旧方法对企业所

2、得税的影响43.1例一43.1.1年限平均法43.1.2双倍余额递减法43.1.3年数总和法5四固定资产预计使用年限对企业所得税的影响54.1例二54.1.1不考虑资金时间价值及会计核算54.1.2考虑货币时间价值及会计核算6五固定预计净残值对企业所得税的影响65.1例三6六正确选择固定资产折旧年限及折旧方法66.1关于固定资产折旧年限的选择76.2关于折旧方法的选择7结论8参考文献8固定资产折旧对企业所得税的影响[摘要]固定资产折旧是一个成本分摊的过程，正确合理地计提固定资产折旧不仅可使固定资

3、产的价值及时有效的补偿,而且会影响企业的应税所得，影响企业所得税税负。企业固定资产折旧提取的过程中，固定资产价值向产品成本和经营费用转移，折旧的多少，影响企业利润，进而产生了间接抵税效果，本文介绍了几种常用的计算固定资产折旧的方法，并举例分析企业在采用不同折旧方法下的应纳所得税额的不同。企业采用不同的折旧方法可以使每期的固定资产折旧摊销额不同，从而影响企业的应税所得，进而影响应纳所得税额。企业若能利用折旧方法的合理选择和折旧年限的合理确定来开展税务筹划，必能使企业合法地减轻税负，增加税后收益。[

4、关键词]折旧年限；折旧方法；所得税影响；分析一固定资产 1.1固定资产概述 固定资产是指同时具有下列两个特征的有形资产：（1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；（2）使用寿命超过一个会计年度。固定资产的定义没有给出价值标准。企业在判断某项有形资产为固定资产时，应根据固定资产的定义并结合固定资产的确认标准合理作出判断。 按照会计制度及相关准则的规定，企业应当每期末或者至少每年年度终了时，对固定资产进行逐项检查，如果固定资产的可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产应当按照固定资产账面价

5、值以及尚可使用寿命重新计算确定折旧率和折旧额；但是，按照税法规定，企业已提取减值准备的固定资产，若申报纳税时已调增应纳税所得额，可按提取减值准备前的账面价值确定可扣除的折旧额。 1.2固定资产折旧方法1.2.1直线法折旧率=(1－预计净残值率)÷预计使用年限月折旧率＝年折旧率÷12月折旧额＝固定资产原值×月折旧率1.2.2工作量法工作量法是以固定资产的实际工作量为依据计提折旧额的一种方法。其计算公式如下：单位工作量折旧额={固定资产原价×（1—预计净残值率）}÷预计总工作量某项固定资产月折旧额=

6、该项固定资产当月工作量×单位工作折旧额1.2.3加速折旧法加速折旧法又分为双倍余额递减法和年数总和法。二企业所得税2.1企业所得税概念企业所得税是以企业或组织机构为纳税人,以其一定时间内的所得额为课税对象的一种税。企业所得税是国家参与企业利润分配、正确处理国家与企业的分配关系的一个重要税种。企业所得税是指内资企业所得税，是对我国境内企业（除外国投资企业和外国企业以及个人独资、合伙性质的私营企业外）或组织，在一定期间内合法生产、经营所得和其他所得征收的一种税。2.2企业所得税的变化2.2.1税率的

7、统一 对于内外资两种不同的企业所得税率，新企业所得税法统一设为25%，使各类企业的税负承担趋于相同，促进了公平竞争的实现。一是25%为标准税率；二是20%为小型微利企业的税率；三是中国境内的非居民企业设立的机构所预提的税率为20%；四是15%税率的企业所得税征收是国家需要扶持的高新技术产业。2.2.2纳税人与征收地的规定 新企业所得税法中，企业所得税的纳税人，是依据“企业和其他取得收入的组织”进行规定的，即纳税人的形式为法人组织。且在征收地点方面，对于居民企业的界定，所采用的标准是实际管理机构所

8、在地及公司组建地的双重标准。2.2.3税前扣除标准与办法的规范 在费用扣除方面，新企业所得税法取消了旧企业所得税法的严格限制，据实可对更多的成本费用进行扣除，对于限额扣除比例也做了一定的变动，使得应纳税所得额有所下降。新企业所得税法还对税收优惠政策进行了统一，区域优惠为辅，产业优惠为主是税收优惠的重要原则。三固定资产折旧方法对企业所得税的影响3.1例一某钢铁集团公司于2013年12月购入一项价值600000元的固定资产，会计制度规定其预计使用年限为5年，预计净残值为10000元，适用的所得税税率