企业内部审计论文

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1、企业内部审计论文事业单位内部审计建议摘要：事业单位具有市场监管、社会管理等多项职能，它是我国各项政策的具体执行者，其运行状况不仅关系到单位自身的正常发展，也影响到我国财政资金的使用效率。特别是在当前的形势下，中央政府加大了反腐力度，使很多事业单位逐步改善了内部控制效果。不少事业单位的内部控制和内部审计，也因而得以加强，但整体来看仍存在一些问题。本文通过分析当前事业单位内部控制与内部审计的主要问题，阐述加强内部控制与内部审计的解决措施。关键词：事业单位；内部控制；内部审计；问题；解决方法我国在2017年颁布实施的《行政事业单位内部控制规范

2、》，对推动事业单位内部控制制度的建立和完善起到了很大的作用。但由于该项规范的实行时间比较短，事业单位又缺乏相关的实践经验，因而内部控制制度在运行过程中出现了一些问题，影响了事业单位经济资源的完整性和安全性。一、内部控制与内部审计的相互关系首先，内部审计是推动内部控制有效执行的主要手段。通过内部审计，单位能发现内部控制上的缺陷，并完善内部控制制度。准确地说，内部审计也属于内部控制的一部分。在内部审计的评价、监督下，内部控制质量会不断提高，单位的运营效果也会不断增强。其次，两者都是单位提升经营成果的内在要求。事业单位各项活动的有序开展，涉及

3、各种各样的问题。例如，员工权利与责任的合理匹配、监督机制的不断完善等。只有各部门员工尽职尽责地开展工作，才能保证单位的正常经营发展。而实行内部控制制度和开展内部审计工作，就是达到上述目标不可或缺的方法，因而也是单位增加自身价值的内在要求。二、事业单位内部控制与内部审计问题剖析（一）内部控制意识不强由于事业单位往往受到其他单位的管理监督，因而很多领导人员认为没必要加强内部控制。在这种思想认识的指导下，很多领导人员主观上对强化内部控制有抵触情绪。（二）内部控制体系不健全我国推行内部控制规范的目的，是为了使行政事业单位逐步建立起内部控制体系，

4、提高财政资金的使用效益。但从事业单位的内部控制现状来看，其内部控制体系还有很大的完善空间。单位内部的职责分工还不是很明确，部分单位的职责分工不太合理。最严重的是，少数单位仍未建立基本的内部控制制度。由于没有规章制度的约束，员工在开展工作时就没有标准的操作规范。在内部控制流程不统一的情况下，监督、审核工作也就很难顺利实施。（三）预算和资产管理水平不高在开展预算管理工作时，事业单位没有进行充分的论证，这使得预算管理缺乏科学性。在当前的预算管理中，由于事业单位经常出现追加项目的情况，因而预算管理人员需要经常调整预算。但部分事业单位图省事，不将

5、单位的预算资金纳入预算管理之中。此外，很多预算管理人员缺乏全面预算管理的观念，不能切实地落实监控、考核单位各项活动的计划。不仅如此，一些单位的资产管理水平也比较低下。第一，部分单位缺少资产管理制度。在这种情况下，由于没有责任人专门负责这项事务，事业单位的成本控制意识比较弱，员工的工作积极性也不能得到有效的提升。第二，资金管理存在一人多岗的情况。这种不良现象带来的直接结果是，单位的票据管理水平很差，而且非常容易引发账实不符的问题。（四）内部审计独立性较差就目前事业单位的内部审计现实情况看来，其独立性较差。这是由于我国事业单位的内部审计是由

6、过去的行政部门转换而来的，内部审计在开展工作时，往往会受到行政部门的干预，这就使内部审计的作用不能有效发挥。另外，这也与我国内部审计发展时间较短有关。由于缺乏内部审计的实践经验，内部审计人员不能高效地完成检查、评价活动，从而影响了其独立性的发挥。（五）内部审计监督机制不完善我国事业单位带有很大的公益性质，其内部资金都来自财政部门的拨款。为了提高财政资金的使用收益，国家对事业单位的内部审计提出了更高的要求。在这种背景下内部审计监督机制也就应运而生了。通过内部审计监督机制，使得事业单位内部控制的效果得以大大改善。但目前事业单位的内部审计监督

7、机制还很不完善，造成单位不能有效了解不同时期的财务收支状况，也很难严格审查、监督各种经济活动。三、事业单位内部控制与内部审计问题的解决方法（一）改善内部控制环境事业单位的内部控制意识，是单位内部控制环境的重要组成部分。为了增强单位的内部控制意识，必须改善单位的内部控制环境。首先，领导人员应注重学习关于内部控制制度的相关材料，深化对该项制度的理解，转变思想观念。其次，加强对内部控制制度的宣传。其宣传内容包括内部控制的主要内容、实行内部控制的主要目标、内部控制的重大意义等。员工只有明白了内部控制的基本含义及其重要作用，才会真正从思想上重视内

8、部控制。（二）健全内部控制体系内部控制程序既承接着内部控制环境，又连接着会计系统。事业单位在健全内部控制体系时，必须认真分析实施内部控制制度时所出现的各种问题，特别是应认真分析内部控制程序的实施效果。(1)