法律机制、声誉机制与财务报告质量

《法律机制、声誉机制与财务报告质量》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。

1、为了确保“教学点数字教育资源全覆盖”项目设备正常使用，我校做到安装、教师培训同步进行。设备安装到位后，中心校组织各学点管理人员统一到县教师进修学校进行培训，熟悉系统的使用和维护。法律机制、声誉机制与财务报告质量　　【摘要】会计本质上作为一种契约，其执行情况决定了财务报告质量的高低。法律机制和声誉机制作为保障契约有效执行的两种机制，能够保障会计契约得到有效执行，进而促使企业提供高质量的财务报告。这两种机制在保障会计契约方面是一种互补的关系。当前对于财务报告舞弊等违反会计契约行为的治理需要统筹两种机制，发挥其各自的优势。　　【关键词】财务

2、报告质量；法律机制；声誉机制　　【中图分类号】F230【文献标识码】A【文章编号】1004--0008-04　　一、引言　　契约作为各方合意的表达，在现代社会中无处不在，它既可以表现为书面化的显性形式，也可以表现为非书面化的隐性形式。企业各利益相关者为了明确各自在企业中的权利、责任和彼此关系，相互之间签订了一系列不同形式的契约，并通过契约实现互动，因此，从这种意义上企业也被视为一系列契约的结合体，企业众多的利益相关者同时也是企业的契约方。会计作为一个信息系统，为企业各契约方利益的界定、计量与分配提供了一套制度体系和工具手段，究其本质也

3、是一种契约。会计契约是企业各契约方运用会计方法和会计信息，明确、调整相互之间权利和义务的一种经济契约[1为了充分发挥“教学点数字教育资源全覆盖”项目设备的作用，我们不仅把资源运用于课堂教学，还利用系统的特色栏目开展课外活动，对学生进行安全教育、健康教育、反邪教教育等丰富学生的课余文化生活。为了确保“教学点数字教育资源全覆盖”项目设备正常使用，我校做到安装、教师培训同步进行。设备安装到位后，中心校组织各学点管理人员统一到县教师进修学校进行培训，熟悉系统的使用和维护。法律机制、声誉机制与财务报告质量　　【摘要】会计本质上作为一种契约，其执

4、行情况决定了财务报告质量的高低。法律机制和声誉机制作为保障契约有效执行的两种机制，能够保障会计契约得到有效执行，进而促使企业提供高质量的财务报告。这两种机制在保障会计契约方面是一种互补的关系。当前对于财务报告舞弊等违反会计契约行为的治理需要统筹两种机制，发挥其各自的优势。　　【关键词】财务报告质量；法律机制；声誉机制　　【中图分类号】F230【文献标识码】A【文章编号】1004--0008-04　　一、引言　　契约作为各方合意的表达，在现代社会中无处不在，它既可以表现为书面化的显性形式，也可以表现为非书面化的隐性形式。企业各利益相关者

5、为了明确各自在企业中的权利、责任和彼此关系，相互之间签订了一系列不同形式的契约，并通过契约实现互动，因此，从这种意义上企业也被视为一系列契约的结合体，企业众多的利益相关者同时也是企业的契约方。会计作为一个信息系统，为企业各契约方利益的界定、计量与分配提供了一套制度体系和工具手段，究其本质也是一种契约。会计契约是企业各契约方运用会计方法和会计信息，明确、调整相互之间权利和义务的一种经济契约[1为了充分发挥“教学点数字教育资源全覆盖”项目设备的作用，我们不仅把资源运用于课堂教学，还利用系统的特色栏目开展课外活动，对学生进行安全教育、健康教

6、育、反邪教教育等丰富学生的课余文化生活。为了确保“教学点数字教育资源全覆盖”项目设备正常使用，我校做到安装、教师培训同步进行。设备安装到位后，中心校组织各学点管理人员统一到县教师进修学校进行培训，熟悉系统的使用和维护。]。企业执行会计契约的过程和结果就是编制与提供财务报告，因此，会计契约的执行情况从根本上决定了财务报告质量的高低。如果会计契约得到了有效执行，那么企业所提供的财务报告自然就是高质量的；如果会计契约未得到有效执行，那么企业所提供的财务报告必然存在欺诈和舞弊。但是，包含会计契约在内的每一个契约并不会自动得到有效执行，契约的有

7、效执行有赖于契约执行机制的建立。契约执行机制主要包括两种，一种是基于法律的公共执行机制，可以称之为法律机制；另一种是基于声誉的私人执行机制，可以称之为声誉机制[2-4]。当前，企业特别是上市公司财务报告舞弊现象普遍存在，严重损害了企业各契约方的利益，造成了社会经济资源的无效配置，已经成为影响市场经济持续健康发展的一大问题，因此，企业财务报告舞弊问题的治理越来越成为会计理论界和实务界关注的焦点。作为维护契约有效执行的两种机制，法律机制和声誉机制能否保障会计契约的有效执行，并进而提升财务报告质量？这两种机制在提升财务报告质量方面是何种关系

8、，互补抑或替代？现有文献对这两个问题并没有给出明确的答案，本文就这两个问题加以探讨，这对于当前企业和政府监管机构提升财务报告质量具有重要的借鉴和指导意义。　　二、法律机制对财务报告质量的影响――会计契约的强制执行为了充分