税收助力供给侧结构性改革的思考

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1、税收助力供给侧结构性改革的思考摘要：税收是调控经济运行的重要手段，通过增税与减免税等方式來影响社会成员的经济利益，引导企业、个人的经济行为，对资源配置和社会经济发展产生影响，从而达到调控经济运行的目的。政府运用税收手段，既可以调节宏观经济总量，也可以调节经济结构。木文从珠海企业总体税负及其结构，出口企业、高新技术企业、上市（后备）企业的税收情况等方面进行分析，找出税收助力珠海供给侧结构改革的着力点，并提出对策：应将服务与扶持高科技企业的发展作为珠海税收的首要任务，加快后备上市企业的培冇引导工作作为珠海税收的重耍目木不°关键词：税收；供给侧结构性改革；珠海

2、货币政策和包括税收政策在内的财政政策，是政府实现宏观调控、推动改革措施落地的重要工具。但是货币政策侧重于总量调控，尽管也有针对个别行业的特殊措施，但是结构调整的特点并不明显。而财政政策既可以发挥总量调整的作用,也可以发挥结构调整的作用，作为财政政策组成部分的税收政策，对推动结构调整的功能更加强大。一、税收是助力供给侧结构性改革的重要手段税收政策能将政府作用和市场作用有机地结合在一起，因而成为国家实施供给侧结构性改革的重要手段，尤其在供给侧改革“去产能”“降成本”上，有方向活、手段多等特点，政府发挥税收政策这一宏观调控手段，借助市场发挥作用，引导市场主体的

3、投资和消费选择，从而实现其政策目标。一是发挥税收政策方向活的特点。财政支出政策，一般是发挥鼓励作用，很难发挥限制作用。但是，税收可以通过灵活的增税和减税措施，双向发挥作用，既可以通过减轻税负的方式鼓励某些产业的发展，反之也可以通过增加税负的方式限制某些产业的发展。二是发挥税收政策手段多的特点。税收政策的“工具箱”满满当当，仅以企业所得税而言，就抵免和减免税额等多种措施，不同的措施，针对不同的纳税人，发挥不同的作用。甚至可以将多种措施组合使用，从而发挥最大效用。税收政策的结构调整色彩一直比较明显，各类发挥结构调整作用的税收规定见于增值税、营业税、企业所得税

4、制度的有关条款中。供给侧结构性改革成为今后一段时期的重点,为税收政策发挥作用提供了更广的空间，提出了更高的要求。二、税收成为助力珠海供给侧结构性改革的着力点近年，珠海新办纳税人数量大幅增长，2015年较2014年增长达到115.1%,其中活跃企业比例也大幅增加，2015年新办纳税人中领用发票户数和有税申报户数的增长率分别为61.65%和47.07%。与前两年相比有较大提高，表明纳税人开办企业的热情上涨，政策扶持效应和经济转型的影响已经初步显现。2015年，大、中型企业纳税增长明显，年纳税额达到100万元以上的企业有655户，年纳税额达到500万元以上企业

5、有260户，分别比上一年度增长34.5%和30%。经过T2014年全年的规模缩减，中、大型企业数量下降后，电子信息、石油化工和精密制造业企业均迎来盈利情况较好的一年，尤其是精密制造业企业，年纳税额100万元与500万元的企业较上年增长122.33%和92.11%,表明税收政策对于制造业的精准扶持已经取得成效，降低制造业成本的政策效果尤其明显。（-）企业总体税负及其结构分析2015年，珠海市增值税纳税人增值税税负较上年下降6.34%,近三年的税负在2.5%至2.68%Z间波动，其屮一般纳税人增值税收入为183.52亿元，基本保持稳定。分行业看，2015年工

6、业企业增值税税负为3.14%,近三年來持续下降，全额扣除固定资产抵扣和大企业影响因素后，全市一般纳税人工业企业税负为2.99%,同比（2.95%）增长1.27%,商业企业行业税负则逐年增长至2015年的1.33%（见图4）。2015年度，六大行业收入达到143.75万元，较去年同期增长12.33%，其中石油化工、机械制造保持较咼占比，电了信息、机械制造业增幅最为明崑涨幅分别为3%和4%。2015年，营改增收入也有较大增长。营改增纳税人全市共征收“营改增”增值税（直接税收）税款10.46亿元，同比增收34,571万元，增长49.33%,全市增值税纳税人因“

7、营改增”新增进项税额抵扣5.15亿元，二者相抵后，国税部门因“营改增”实际增收增值税5.31亿元。（二）出口企业分析2015年，生产性出口企业的可调库额为535463.10元，同比降低0.24%。从2013年至2015年，调库额逐年下降。在调库金额排名前几位的企业中，仅有珠海经济特区飞利浦家庭电器有限公司在2014年大幅下滑后岀现了增长，其余企业均呈下滑趋势，充分显示受到国际经济的不景气和货币升值的影响，企业出口的竞争力大幅减弱。结合2015年度制造行业增值税收入的增长，这种出口调库的下滑应是由企业的内销量增加，留抵税额减少导致的，说明政策对制造业的扶持

8、己经出现一定成效。（三）高新技术企业情况1•高新技术企业增长有所放缓。从近三年中