浅析高新技术企业会计核算存在的问题

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1、浅析高新技术企业会计核算存在的问题摘要：近年来，国家鼓励创新发展，大力扶持高新技术企业，并提供多项优惠政策，但能够享受的前提是企业的研发费用核算规范、归集准确。冃前很多高新技术企业会计核算仍存在较多问题，导致无法享受到相关优惠政策或对企业自身造成较大风险。本文将针对高新技术企业研发费用会计核算中普遍存在的问题进行分析并提出相关对策及建议。关键词：高新技术企业；研发费用；会计核算创新是一个民族进步的灵魂，是一个国家兴旺发达的不竭动力。国家“十三五”规划提出了创新是引领发展的第一动力，实施创新驱动发展战略，发展以创新、科技和创新为核心，发挥科技创新整体引领作用，增强自主创新能力，力经济社会

2、发展提供持久动力。对于在科技创新领域发挥重要作用的高新技术企业，国家更是给予多项优惠政策，体现对科技创新的政策倾斜。而研发能力作为高新技术企业的核心竞争力，其不断提高离不开研发费用的投入。另外研发费用也是认定高新技术企业资格及审查税收优患政策享受资格的重要指标，因此企业研发费用核算是否规范、归集是否准确关乎企业能否享受国家对高新技术企业的优惠政策，也影响企业对内部研发活动的管控及自身的可持续发展，因此本文对高新技术企业研发费用的会计核算问题进行如下探讨。一、高新技术企业相关政策概述根据《科技部、财政部、国家税务总局关于修订印发的通知》（国科发火〔2016）32号）规定，高新技术企业是指

3、在《国家重点支持的高新技术领域》内，持续进行研宂幵发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册的居民企业。须同时满足以下条件的企业方可认定为高新技术企业：（1）企业申请认定时须注册成立一年以上；（2）企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权；（3）对企业主要?^品（服务）发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；（4）企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%。申请认定为高新技术企业后可依据税法规

4、定，到主管税务机关办理相关手续，除了企业所得税减按15%的税率缴纳外，还可享受研发费用税前加计扣除的税收优惠，前提是企业的研发费川核算规范、归集准确。但目前很多高新技术企业会计核算仍存在较多问题，为企业申请认定高新资格及享受相关优惠政策带来极大风险。二、高新技术企业研发费用核算存在的问题1.研发费用会计核算体系不健全很多高新技术企业尤其是非上市中小高新技术企业由于内部财务人员对国家最新的财税政策以及高新技术企业认定政策不熟悉，从而未对企业研发费用进行规范的会计核算。有些企业未单独设置研发费用科冃，仅建立辅助帐进行统计，导致研发费用散落在生产成本、制造费用、管理费用等科目下的各个明细科目

5、中，核算不够明晰。有些虽然单独设置了研发费用科目二级科目，但由于未能综合考虑高新技术企业认定及研发费用税前加计扣除政策的要求，导致三级明细科目设置不合理，对后续高新企业认定及汇算清缴工作造成影响。另外研发费用核算不清晰也不利于企业自身管理，对合理管控研发活动带来一定困难。1.研发费用确认和计量不规范一是企业内研发活动与生产经营活动同时进行或多个研发活动同时进行，而在多个环节没有进行严格区分，导致无法准确计量研发费用。例如研发与生产经营都需要的水电等动力，企业往往人为设定一定比例进行分摊，但却缺乏相关依据，对研发费用及生产成本核算都会产生较大影响。另外研发人员同时承担多个研发项冃时，对于

6、每个项冃承担人员工资的确认也往往采用直接平摊的方式，缺少相关信息支撑，大大降低了研发费用会计信息的可信度。二是研发费川资本化确认不规范。实务屮，很多企业内部研发立项混乱，还冇一些企业因为研发活动具冇较高风险性，考虑到失败可能性较大，于是对一些研发项冃不予立项，仅在研发成功后补充立项，这些都给财务人员后续确认和计量研发费用造成极大困难。并且财务人员非技术人员，对研发活动缺乏一定了解，加之部门间沟通不畅，因此难以对研发费用资本化条件和时点做出准确判断，造成研发费用资本化确认不规范。2.研发费用信息披露不充分我国《企业会计准则》要求企业应当披露计入当期损益和确认为无形资产的研究开发支出金额，

7、然而大部分上市公司由于高层管理者对此问题不够重视或基于保密角度考虑，钻取信息披露制度的漏洞，对企业研发费用信息披露模糊或没有披露，极大降低了财务信息质量，影响投资人及公众对企业的全面认识及评价。上市企业尚存在此问题，而未对外公开财务报告的非上市高新技术企业其研发费用信息披露情况就更可想而知了。三、高新技术企业研发费用核算建议1.健全研发费用会计核算体系按照《企业会计准则第6号--无形资产》及其应用指南要求，将研宄开发项目区分为研究阶段与开发阶段