现金流量表解读

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1、第四章　现金流量表解读本章教材结构现金流量表质量分析---------------现金流量表各项目分析现金流量表趋势分析---------------比较现金流量表分析和定比趋势分析现金流量表结构分析---------------共同比现金流量表编制与分析1.现金流量表的概念：现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。目的：是为会计信息使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，以便会计信息使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来期间的现金流量。1、未来产生净现金流量的能力；2、偿还债务及支付企业所有

2、者报酬的能力3、企业利润与经营活动所产生净现金流量的差异原因；4、会计年度内影响或不影响现金的投资和筹资活动。会计信息使用者可以评估企业的几个能力2.现金流量表的编制现金流量表按收付实现制以现金为基础编制的。现金包括：现金、银行存款、其他货币资金和现金等价物。列报经营活动现金流量的方法有两种：直接法和间接法（1）直接法：以流量表中的营业收入为起点，调节与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。作用：便于分析企业经营活动产生的现金流量的来源和用途，预测企业现金流量的未来前景。（2）间接法：是指以净利润为起点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支

3、等项目，剔除投资活动、筹资活动对现金流量的影响，据此计算出经营活动产生现金流量。收入-成本费用=利润收现收入-付现成本费用）+（赊销收入-赊购成本费用）=利润（收现收入-付现成本费用）=利润—（赊销收入-赊购成本费用）作用：便于将净利润与经营活动产生的现金流量净额进行比较，了解净利润与经营活动产生的现金流量差异的原因，从现金流量的角度分析净利润的质量。注：两种方法得到的经营活动现金净流量应当相等。（1）评价企业利润质量（3）预测企业未来现金流量3.现金流量表分析的目的（2）分析企业财务风险，评价企业风险水平和抗风险能力。【例题·单选】现金流量表的编制基础是（　）A.

4、永续盘存制B.定期盘存制C.权责发生制D.收付实现制答案：D【例题·单选】编制现金流量表时，列报经营活动现金流量的直接法是以（　）为起点A.净利润B.营业收入C.营业利润D.营业成本答案：B【例题·多选】下列关于现金流量表的表述正确的有（　）A.现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表B.现金流量表将企业一定期间产生的现金流量分为经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量C.现金流量表中的现金包括现金、银行存款和其他货币资金D.间接法便于分析企业经营活动产生的现金流量的来源和用途，预测企业现金流量的未来前景。E.直接法便于

5、了解净利润与经营活动产生的现金流量差异的原因，从现金流量的角度分析净利润的质量。答案：AB解析：现金流量表中的现金包括现金、银行存款、其他货币资金和现金等价物，C错误单选：下列选项中，会引起现金流量增减变动的项目是（）A.用银行存款购买1个月内到期的债券B.赊购原材料C.银行存款偿还债务D.以固定资产进行对外投资答案：C4-94【例题·多选】现金流量表分析的目的包括（　）A.评价企业利润质量B.分析企业财务风险C.评价企业风险水平和抗风险能力D.预测企业未来现金流量E.评价企业财务状况答案：ABCD单选：下列各项中，不属于现金流量表分析目的的是（）A．了解企业资产的变

6、现能力B．了解企业现金变动情况和变动原因C．判断企业获取现金的能力D．评价企业盈利质量答案：A4-94现金流量表中的三大类别是（）A.现金流入、现金流出和流入流出净额B.期初余额、期末余额和当期发生额C.投资活动现金流量、经营活动现金流量和筹资活动现金流量D.营业收入、净利润和营业活动现金流量答案：C4-94便于分析评价净利润质量的是（）A.现金流量表主表B.采用直接法编制的现金流量表C.比较现金流量表D.采用间接法编制的现金流量表答案：D4-94第一节　现金流量表质量分析现金流量的质量是指企业的现金流量能够按照企业的预期目标进行运转的质量。具有较高质量的现金流量应具

7、有如下特征：第一，企业现金流量的状态体现了企业发展战略的要求第二，在稳定发展阶段，企业经营活动现金流量应与企业经营活动所对应的利润之间具有紧密联系，并能为企业的经营扩张提供支持。对于企业现金流量的质量分析，应从以下两个方面进行第一，对三类现金流量各自的整体质量分析第二，对各个现金流量项目的质量分析一、经营活动现金流量整体质量分析（一）经营活动现金流量整体质量分析1.经营活动现金净流量大于零应关注大于零的程度，能否补偿非付现成本费用一般而言，企业经营活动现金净流量大于零意味着企业生产经营比较正常，具有“自我造血”的功能，企业经营活动现金净流量占总现金净