施工企业加强应收账款管理的探讨

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1、施工企业加强应收账款管理的探讨摘要：施工企业生产经营需要资金，资金是企业生产运营的血液，应收账款是企业流动资金的重要部分，应收账款管理的好坏影响到企业生产经营活动的正常进行，直接关系到企业的生存与发展。本文首先说明了施工企业加强应收账款管理的必要性，然后分析了施工企业应收账款的成本和风险，最后详细阐述了施工企业加强应收账款管理的措施。关键词：施工企业；应收帐款；成本；风险；负债率分类号：TO45文献标识码：A一、施工企业加强应收账款管理的必要性施工企业的应收账款是指施工企业与工程发包方在工程承包，以及商品交易过程中应收而未收到的相关款项，主要包括工程价款、材料价款、设备价款

2、、质保金等，应收账款实质是施工企业在履行施工合同过程中，因“赊销”建筑产品而形成，需要经过较长时间才能兑现的债权。施工企业建筑产品由于生产周期比较长，通常按照工程进度结算工程款，应收账款收回期延长到全部工程竣工并经验收合格，保质期满后，收到工程质保金，应收账款收回期才能全部结束。与一般企业相比，施工企业应收账款具有数额大、拖欠时间长、债权债务关系复杂、回收难度大、财务风险高等特点，应收账款的数额越大、期限越长、造成坏账发生的可能性越大，产生的危害也就越大，应收账款的回收期的长短直接关系到企业的正常运营，应收账款不能及时收回，将导致施工企业资金周转不灵，诱发财务危机，影响建筑

3、工程进度与质量，恶化企业财务状况，增加经营风险，制约着企业的生存与发展，造成企业盈利水平下降，市场竞争力削弱。因此，必须要加强应收账款管理，降低经营风险，加快企业资金周转，提高资金使用率，变潜在的盈利为真实盈利，提高企业经济效益。二、施工企业应收账款的成本和风险（一）应收账款的成本1、机会成本大量应收账款收不回来，企业为了维持生产经营，必然长期垫付一笔相当数量的资金，由于这笔资金丧失了投资盈利的机会，便产生了应收账款的机会成本。应收账款机会成本在很大程度上取决于企业维持赊销业务所需要资金的多少以及企业驾驭资金的能力。2、管理成本企业对应收账款的全程管理所耗费的开支。主要包括

4、对客户的资信调查费用，应收账款账簿的记录费用，收账过程开支的差旅费、通讯费、人工工资、诉讼费以及其他费用。3、坏账成本应收账款基于商业信用而产生，存在无法收回的可能性，由此而给应收账款持有企业带来的损失即为坏账成本。随着应收账款余额的增大，提取的坏账准备也随之增大，有些收不回来的就有可能形成呆账，加大了企业的经营风险。基于此，为规避发生坏账成本给企业生产经营活动的稳定性带来不利影响，企业应合理提取坏账准备。（二）应收账款的风险1、举债经营，资产负债率高企业一方面大量资金滞留在外，长期收不回来；另一方面内部资金短缺，加剧了资金矛盾。据相关数据显示，目前施工企业资产负债率的平均

5、比率迗到了80%,比正常的60%高出20%。为了维持正常的生产经营，企业不得不大量举债，企业的资产负债率明显上升，过高的资产负债率使企业偿债能力减弱，财务风险加大，使企业大量利润转化为利息支出，盈利能力下降，企业经营可能陷入困境，甚至出现资不抵债，并且影响了施工企业资信评审。2、资金周转不灵，制约企业向前发展就目前施工企业而言，由于大量应收账款滞存于建设单位不能及时回收变现，企业流动资金异常短缺，周转缓慢，严重影响施工生产的正常进行，大大降低了企业的偿债能力和盈利能力。资金的缺乏致使企业许多计划只能搁浅，本应该实施的举措无法进行，在很大程度上制约了施工企业的不断发展和进步。

6、3、工资拖欠，影响职工队伍稳定企业大量应收账款沉淀于建设单位，使得有些施工企业职工工资不能及时发放，拖欠现象时有存在，影响职工的生活，更严重的有的单位职工集体上访讨薪，给企业内部带来诸多的不稳定因素，随之也引起一系列社会问题，4、债主盈门，扰乱企业正常运营施工企业工程款的45%以上用于购买施工所需材料，在资金不到位，工程款不能及时拨付的情况下，为了确保工程正常施工，施工单位只能依靠赊欠材料来维持。由于在承诺付款的时间里，经常不能及时兑现赊欠的材料款，致使债主纷纷上门，企业疲于应付，扰乱了企业正常的生产经营。三、施工企业加强应收账款管理的措施（一）建立应收账款台账管理制度，建

7、立详细的账龄分析表1、根据施工合同，建立《客户基本信息登记表》：分别确认各个发包方和项目的性质，确认各类应收账款的性质和金额以及到期日，针对不同的业主、不同的项目，采取不同收款方案。2、明细核算：在财务上应进行有针对性明细核算，一个单位一本帐;，一个项目一本帐;，清晰地反映往来应收账款。3、主管领导应按月查点各单位、各项目账期及收款状况，对逾期不理想的进行及时干预，防患于未然。4、定期与对方进行对账，明确债权债务，并及时将相应资料进行归档。（二）加强施工企业应收账款成本管理做任何事情都会有成本发生，如果不能及时回笼